問題來源：
甲電信公司為增值稅一般納稅人，主要提供各類電信服務(wù)及手機(jī)銷售業(yè)務(wù)。2022年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）提供語(yǔ)音通話服務(wù)，取得不含增值稅收入20000000元；提供短信服務(wù)，取得不含增值稅收入3000000元；提供衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，取得不含增值稅收入7000000元；向新客戶收取寬帶初裝費(fèi)，取得不含增值稅收入200000元。
（2）采取折扣方式向乙公司銷售M型手機(jī)100部，該M型手機(jī)含增值稅單價(jià)2260元/部，甲電信公司因乙公司購(gòu)買量大給予乙公司10%的折扣，由于折扣額是事后再行協(xié)商達(dá)成的，甲電信公司將折扣額另開發(fā)票。
（3）支付本公司員工集體宿舍租金，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額18000元；購(gòu)進(jìn)營(yíng)業(yè)廳業(yè)務(wù)導(dǎo)航智能機(jī)器人，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3900元；購(gòu)進(jìn)辦公用耗材，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2210元；支付員工外出就餐費(fèi)，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額1200元。
（4）支付員工張某出差交通費(fèi)用，取得增值稅電子普通發(fā)票；支付員工王某出差交通費(fèi)用，取得注明王某身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單；支付員工李某出差交通費(fèi)用，取得注明李某身份信息的鐵路車票；支付員工趙某出差交通費(fèi)用，取得注明趙某身份信息的長(zhǎng)途客車票。
已知：銷售貨物增值稅稅率為13%，取得的增值稅扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.甲電信公司的下列收入中，應(yīng)按照“增值電信服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是（ ）。
A、提供語(yǔ)音通話服務(wù)的收入20000000元
B、提供短信服務(wù)的收入3000000元
C、寬帶初裝費(fèi)收入200000元
D、提供衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)的收入7000000元
正確答案：B,D
答案分析：（1）選項(xiàng)A：屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)；（2）選項(xiàng)C：固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照“建筑服務(wù)—安裝服務(wù)”繳納增值稅。
2.計(jì)算甲電信公司當(dāng)月采取折扣方式向乙公司銷售M型手機(jī)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、100×2260÷（1+13%）×13%
B、100×2260÷（1+13%）×（1-10%）×13%
C、100×2260×（1-10%）×13%
D、100×2260×13%
正確答案：A
答案分析：（1）因?yàn)橐夜举?gòu)買量大而給予的折扣，屬于商業(yè)折扣。（2）由于“折扣額另開發(fā)票”，應(yīng)以不含增值稅的原價(jià)為計(jì)稅銷售額；選項(xiàng)CD未作價(jià)稅分離，錯(cuò)誤；選項(xiàng)B減除了折扣額，錯(cuò)誤。（3）本題如果改為“甲電信公司將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票（的金額欄內(nèi)）分別注明”，則應(yīng)選B選項(xiàng)。
3.甲電信公司的下列購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)中，允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的是（ ）。
A、支付本公司員工集體宿舍租金，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額18000元
B、購(gòu)進(jìn)營(yíng)業(yè)廳業(yè)務(wù)導(dǎo)航智能機(jī)器人，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3900元
C、購(gòu)進(jìn)辦公用耗材，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2210元
D、支付員工外出就餐費(fèi)，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額1200元
正確答案：B,C
答案分析：（1）選項(xiàng)A：購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)專用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）選項(xiàng)D：購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，“支付外出就餐費(fèi)”不論因何原因、取得何種發(fā)票均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.甲電信公司支付員工出差費(fèi)用取得的下列各項(xiàng)憑證中，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（ ）。
A、支付員工張某出差交通費(fèi)用，取得的增值稅電子普通發(fā)票
B、支付員工王某出差交通費(fèi)用，取得的注明王某身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單
C、支付員工李某出差交通費(fèi)用，取得的注明李某身份信息的鐵路車票
D、支付員工趙某出差交通費(fèi)用，取得的注明趙某身份信息的長(zhǎng)途客車票
正確答案：B,C,D
答案分析：選項(xiàng)ABCD均為合法扣稅憑證，但選項(xiàng)A按發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)BCD依法計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
金老師
2023-04-29 16:55:30 1305人瀏覽
選項(xiàng)A是根據(jù)增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額抵扣，發(fā)票上稅額是多少我們就抵扣多少，不需要我們自行計(jì)算。而本題問題問的是應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是，因?yàn)檫x項(xiàng)A不需要自行計(jì)算，所以不正確。
考試要注意這種細(xì)小的陷阱，注意審題。
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