為什么綜合所得匯算清繳不需要和4000比較？
問題來源：
中國居民林某為境內甲公司工程師。林某育有一子一女，8歲的兒子就讀小學二年級，4歲的女兒正接受學前教育。2019年林某有關收支情況如下：
（1）全年工資191000元，全年專項扣除41000元；子女教育專項附加扣除由林某按扣除標準的100%扣除。
（2）為乙公司提供技術咨詢一次，取得勞務報酬3200元。林某自行負擔交通費100元。
（3）將一套自有住房與張某的一套住房互換。經房地產評估機構評估，林某房屋價值1600000元，張某房屋價值1800000元，林某支付張某差價款200000元。林某、張某互換住房均按規定免征增值稅。
（4）辦理手機話費套餐，獲贈價值1500元的手機一部。
（5）參加航空公司金卡會員抽獎活動，獲得價值2000元的電器一臺。
（6）獲得省政府頒發的科技創新獎獎金6000元。
（7）取得儲蓄存款利息1000元。
已知：勞務報酬所得預扣預繳個人所得稅適用20%的預扣率，每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算。綜合所得減除費用60000元/年；勞務報酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額；子女教育專項附加扣除按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。契稅適用稅率為4%。
|
個人所得稅稅率表 （綜合所得適用） |
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|
級數 |
全年應納稅所得額 |
稅率（%） |
速算扣除數（元） |
|
1 |
不超過36000元的部分 |
3 |
0 |
|
2 |
超過36000元至144000元的部分 |
10 |
2520 |
|
…… |
…… |
…… |
…… |
1.計算林某勞務報酬所得應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、（3200-800-100）×20%=460（元）
B、（3200-800）×20%=480（元）
C、（3200-100）×20%=620（元）
D、3200×20%=640（元）
正確答案：B
答案分析：（1）勞務報酬所得在預扣預繳時，每次收入4000元以下的定額減除800元，每次收入4000元以上的定率減除20%，其他支出（如交通費100元）不得減除，選項AC排除；（2）選項D沒有考慮定額減除800元，排除。
2.計算林某2019年度綜合所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、（191000+3200-60000-41000-1000×12）×10%-2520=5600（元）
B、（191000-60000-41000-1000×2×12）×10%-2520=4080（元）
C、［191000+（3200-800）-60000-41000-1000×2×12］×10%-2520=4320（元）
D、［191000+3200×（1-20%）-60000-41000-1000×2×12］×10%-2520=4336（元）
正確答案：D
答案分析：（1）綜合所得匯算清繳時，勞務報酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額（不與4000元作比較），選項AC排除；（2）選項B沒有考慮勞務報酬所得收入額的確認，排除。
3.關于林某與張某互換住房契稅稅務處理的下列表述中，正確的是（ ）。
A、林某應繳納契稅72000元
B、張某應繳納契稅8000元
C、張某應繳納契稅64000元
D、林某應繳納契稅8000元
正確答案：D
答案分析：土地使用權互換、房屋互換，互換價格相等的，互換雙方計稅依據為零；互換價格不相等的，以其差額（200000元）為計稅依據，由支付差額的一方（林某）繳納契稅。林某應繳納的契稅=200000×4%=8000（元）。
4.林某的下列所得中，免予征收或不征收個人所得稅的是（ ）。
A、參加航空公司金卡會員抽獎活動獲得的價值2000元的電器
B、取得的儲蓄存款利息1000元
C、獲得省政府頒發的科技創新獎獎金6000元
D、辦理手機話費套餐獲贈的價值1500元的手機
正確答案：B,C,D
答案分析：（1）選項A：按照“偶然所得”，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。（2）選項B：儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。（3）選項C：省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。（4）選項D：企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，不征收個人所得稅。
金老師
2023-05-11 10:59:44 2377人瀏覽
勞務報酬所得在預扣預繳時，需要和4000比較，每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算。并入綜合所得匯算清繳時，不需要和4000比較，減除費用直接按收入的20%計算。本題第2小問是綜合所得匯算清繳，所以不需要和4000比較，減除費用直接按收入的20%計算。
下面為您總結下，需要和4000比較的情形。
1.財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。
2.扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時：
（1）預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算。稿酬所得應納稅所得額減按70%計算。
（2）匯算清繳時統一減除20%費用。
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