案例1第4題解答：有限責任公司股權納稅規定
4.計算12月份取得 40000不是持有數年姑息嗎？不應該是暫免嗎？為什么??20％？
問題來源：
中國居民李某為境內W市某高校教師，在W市無自有住房，2022年全年在W市租房居住。2022年李某有關收支情況如下：
（1）全年工資108000元，全年專項扣除21000元；住房租金專項附加扣除由李某扣除。
（2）5月出版一部教材，取得稿酬10000元。
（3）6月取得國債利息2700元、定期儲蓄存款利息1650元。
（4）8月在上海證券交易所轉讓從公開發行和轉讓市場取得的Y上市公司股票，取得轉讓所得8000元。
（5）9月因在Z商城購買洗衣機，獲得Z商城贈送的價值80元的洗衣液一桶。
（6）12月取得其8月份購入的另一家上市公司股票而發放的股息2000元（當月將該股票全部賣出），另取得其持有數年的一家有限責任公司發放的股息40000元。
已知：稿酬所得個人所得稅預扣率為20%，每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算，收入額減按70%計算。綜合所得減除費用60000元/年；稿酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減按70%計算；住房租金專項附加扣除標準為1500元/月。
個人所得稅稅率表
（綜合所得適用）
|
級數 |
全年應納稅所得額 |
稅率（%） |
速算扣除數（元） |
|
1 |
不超過36000元的部分 |
3 |
0 |
|
2 |
超過36000元至144000元的部分 |
10 |
2520 |
|
…… |
…… |
…… |
…… |
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.計算李某5月出版教材稿酬所得應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、10000×20%
B、10000×70%×20%
C、10000×（1-20%）×70%×20%
D、10000×（1-20%）×20%
正確答案：C
答案分析：（1）稿酬所得，不論預扣預繳還是年度匯算，必須“×70%”，選項AD排除；（2）本題考查預扣預繳，應與4000元比較，稿酬所得每次收入4000元以上的，應預扣預繳的稅額=每次收入×（1-20%）×70%×預扣率（20%）。
2.計算李某2022年度綜合所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、（108000+10000×70%-60000-21000）×3%
B、（108000-60000-1500×12）×3%
C、［108000+10000×（1-20%）×70%-60000-21000-1500×12］×3%
D、（108000+10000-60000-1500×12）×10%-2520
正確答案：C
答案分析：居民個人綜合所得年度匯算應納稅額計算相關題目，在解題時：一看收入額對不對，二看扣除項目齊不齊。在本題中，選項AD對稿酬所得10000元的收入額確認均有誤，選項B未確認稿酬所得收入額，全部予以排除。
3.李某的下列所得中，免予征收或不征收個人所得稅的是（ ）。
A、國債利息2700元
B、定期儲蓄存款利息1650元
C、轉讓Y上市公司股票所得8000元
D、獲得Z商城贈送的價值80元的洗衣液
正確答案：A,B,C,D
答案分析：（1）選項A：國債利息收入免征個人所得稅；（2）選項B：儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅；（3）選項C：對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票所得，免征個人所得稅；（4）選項D：企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，不征收個人所得稅。
4.計算李某12月份取得股息應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、2000×20%+40000×20%
B、2000×20%+40000×50%×20%
C、2000×50%×20%+40000×20%
D、2000×50%×20%+40000×50%×20%
正確答案：C
答案分析：（1）個人持有從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票而取得的股息，持股期限超過1個月但不超過1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額，選項AB錯誤；（2）個人取得有限責任公司股息不存在優惠規定，應全額按“利息、股息、紅利所得”計稅，選項C正確，選項D錯誤。
王老師
2023-04-24 06:19:09 2681人瀏覽
雖然持有數年，但是持有的是有限責任公司的股權，有限責任公司是非上市公司，個人持有非上市公司股權獲得的股息紅利所得，全額納稅，沒有減免稅的優惠。
個人持有上市公司股票取得的股息紅利所得，持股期限超過1年的，免征個人所得稅。
每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！相關答疑
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