當前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 初級會計職稱 > 經濟法基礎 > 答疑詳情

預扣預繳應納稅所得額和應預扣預繳的稅額如何區分？

老師，您好，怎樣根據題目分辨，預扣預繳應納稅所得額和應預扣預繳的稅額？我老是分不清楚，請講的通俗些，和舉一些例子

財產轉讓所得免稅項目 2020-08-23 17:38:26

問題來源：

中國公民陳某為國內某大學教授，2019年1～4月有關收支情況如下：
（1）1月轉讓一套住房，取得含增值稅銷售收入945000元，該套住房原值840000元，系陳某2018年8月購入，本次轉讓過程中，發生合理費用5000元。
（2）2月獲得當地教育部門頒發的區（縣）級教育方面的獎金10000元。
（3）3月轉讓從公開發行市場購入的上市公司股票6000股，取得股票轉讓所得120000元。
（4）4月在甲電信公司購話費獲贈價值390元的手機一部；獲得乙保險公司給付的保險賠款30000元。
假設陳某2019年其他收入及相關情況如下：
（1）工資、薪金所得190000元，專項扣除40000元。
（2）勞務報酬所得8000元，稿酬所得5000元。
已知：財產轉讓所得個人所得稅稅率為20%；個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。綜合所得，每一納稅年度減除費用60000元；勞務報酬所得、稿酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按70%計算。
個人所得稅稅率表（綜合所得適用）

級數	全年應納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數
1	不超過36000元的	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520

要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

【問題1】計算陳某1月轉讓住房應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（　　）。

A、（945000-840000）×20%=21000（元）

B、[945000÷（1+5%）-840000-5000]×20%=11000（元）

C、（945000-840000-5000）×20%=20000（元）

D、[945000÷（1+5%）-840000]×20%=12000（元）

正確答案：B

答案分析：

（1）從已知條件可知，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按5%征收率全額繳納增值稅，因此，不含增值稅銷售收入=945000÷（1+5%），排除選項AC；（2）陳某轉讓住房按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅，應納稅額=（收入總額-財產原值-合理費用）×20%=[945000÷（1+5%）-840000-5000]×20%=11000（元）。

【問題2】計算陳某1月轉讓住房應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（　　）。

A、945000÷（1+5%）×5%=45000（元）

B、945000×5%=47250（元）

C、（945000-840000）÷（1+5%）×5%=5000（元）

D、（945000-840000）×5%=5250（元）

正確答案：A

答案分析：

【問題3】陳某的下列所得中，不繳納個人所得稅的是（　　）。

A、獲得的保險賠款30000元

B、獲贈價值390元的手機

C、區（縣）級教育方面的獎金10000元

D、股票轉讓所得120000元

正確答案：A,B,D

答案分析：

（1）選項A：個人取得的保險賠款，免征個人所得稅。（2）選項B：企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品（如通信企業對個人購買手機贈送話費、入網費，或者購話費贈手機等），不征收個人所得稅。（3）選項C：個人取得省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金，免征個人所得稅；選項C是區（縣）級獎金，級別不夠，不免稅。（4）選項D：個人轉讓境內上市公司股票，暫不征收個人所得稅。

【問題4】計算陳某2019年綜合所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（　　）。

A、（190000-60000-40000）×10%-2520+8000×（1-20%）×3%+5000×70%×3%=6777（元）

B、（190000-60000-40000）×10%-2520+8000×（1-20%）×3%+5000×（1-20%）×70%×3%=6756（元）

C、[190000+8000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%-60000-40000]×10%-2520=7400（元）

D、（190000+8000+5000×70%-60000-40000）×10%-2520=7630（元）

正確答案：C

答案分析：

（1）

	項目	計稅收入額	扣除項目
居民個人綜合所得	工資、薪金所得	190000	①減除費用：60000元 ②專項扣除：40000元 ③專項附加扣除：無 ④依法確定的其他扣除：無
	勞務報酬所得	8000×（1-20%）
	稿酬所得	5000×（1-20%）×70%
	特許權使用費	無