問題來源：
（1）1月轉讓一套住房，取得含增值稅銷售收入945000元，該套住房原值840000元，系陳某2018年8月購入，本次轉讓過程中，發生合理費用5000元。
（2）2月獲得當地教育部門頒發的區（縣）級教育方面的獎金10000元。
（3）3月轉讓從公開發行市場購入的上市公司股票6000股，取得股票轉讓所得120000元。
（4）4月在甲電信公司購話費獲贈價值390元的手機一部；獲得乙保險公司給付的保險賠款30000元。
假設陳某2019年其他收入及相關情況如下：
（1）工資、薪金所得190000元，專項扣除40000元。
（2）勞務報酬所得8000元，稿酬所得5000元。
已知：財產轉讓所得個人所得稅稅率為20%。個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。綜合所得，每一納稅年度減除費用60000元；勞務報酬所得、稿酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按70%計算。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
個人所得稅稅率表（綜合所得適用）
|
級數 |
全年應納稅所得額 |
稅率（%） |
速算扣除數 |
|
1 |
不超過36000元的 |
3 |
0 |
|
2 |
超過36000元至144000元的部分 |
10 |
2520 |
1.計算陳某1月轉讓住房應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、（945000-840000）×20%=21000（元）
B、[945000÷（1+5%）-840000-5000]×20%=11000（元）
C、（945000-840000-5000）×20%=20000（元）
D、[945000÷（1+5%）-840000]×20%=12000（元）
正確答案：B
答案分析：（1）個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按5%征收率全額繳納增值稅，因此，不含增值稅銷售收入=945000÷（1+5%），排除選項AC；（2）陳某轉讓住房按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅，應納稅額=（收入總額-財產原值-合理費用）×20%=[945000÷（1+5%）-840000-5000]×20%=11000（元）。
2.計算陳某1月轉讓住房應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（ ?。?/p>
A、945000÷（1+5%）×5%=45000（元）
B、945000×5%=47250（元）
C、（945000-840000）÷（1+5%）×5%=5000（元）
D、（945000-840000）×5%=5250（元）
正確答案：A
答案分析：
3.陳某的下列所得中，不繳納個人所得稅的是（ ）。
A、獲得的保險賠款30000元
B、獲贈價值390元的手機
C、區（縣）級教育方面的獎金10000元
D、股票轉讓所得120000元
正確答案：A,B,D
答案分析：（1）選項A：個人取得的保險賠款，免征個人所得稅；（2）選項B：企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品（如通信企業對個人購買手機贈送話費、入網費，或者購話費贈手機等），不征收個人所得稅；（3）選項D：個人轉讓境內上市公司股票，暫不征收個人所得稅。
4.計算陳某2019年綜合所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ?。?。
A、（190000-60000-40000）×10%-2520+8000×（1-20%）×3%+5000×70%×3%=6777（元）
B、（190000-60000-40000）×10%-2520+8000×（1-20%）×3%+5000×（1-20%）×70%×3%=6756（元）
C、[190000+8000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%-60000-40000]×10%-2520=7400（元）
D、（190000+8000+5000×70%-60000-40000）×10%-2520=7630（元）
正確答案：C
答案分析：（1）
|
項目 |
計稅收入額 |
扣除項目 |
|
|
居民個人綜合所得 |
工資、薪金所得 |
190000 |
①減除費用：60000元 ②專項扣除：40000元 ③專項附加扣除：無 ④依法確定的其他扣除：無 |
|
勞務報酬所得 |
8000×（1-20%） |
||
|
稿酬所得 |
5000×（1-20%）×70% |
||
|
特許權使用費 |
無 |
王老師
2020-08-02 11:36:20 5896人瀏覽
個人轉讓住房：
地區 | 購置時間 | 住房性質 | 稅務處理 |
北、上、廣、深 | 個人將購買不足2年的住房對外銷售的 | 不必區分住房性質 | 按5%征收率“全額”繳納增值稅 |
個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售 | 非普通住房 | 以銷售收入減去購買住房價款后的“差額”，按照5%征收率繳納增值稅 | |
普通住房 | 免征增值稅 | ||
其他 城市 | 個人將購買不足2年的住房對外銷售的 | 不必區分住房性質 | 按5%征收率“全額”繳納增值稅 |
個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售 | 不必區分住房性質 | 免征增值稅 |
只有將購買2年以上的非普通住房對外銷售才有差額征稅的規定，而本題是不足2年的住房，必須全額納稅哦~
每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！相關答疑
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