買方傭金不計入，賣方傭金和中介傭金計入嗎
問題來源：
（1）進口一批高檔化妝品，境外成交價格為100萬元，到達我國境內輸入地點起卸前的運費、保險費合計20萬元，支付給其他中介機構的傭金10萬元，繳納了相關稅費后，海關放行，并取得了海關增值稅專用繳款書；運抵我國境內之后，運輸到甲企業所在地支付運費，取得運輸公司開具的增值稅專用發票注明金額10萬元。
（2）銷售自產的高檔護膚類化妝品，取得含稅銷售額55萬元，同時收取包裝物押金5萬元。
（3）購進普通護膚品用于生產高檔護膚品，取得增值稅普通發票注明稅額10萬元。
（4）將購進的普通化妝品用于員工福利，取得增值稅專用發票注明稅額4萬元。
已知：增值稅稅率為13%，關稅稅率為20%，消費稅稅率為15%。
要求：根據上述資料，回答下列問題。
1.甲企業進口高檔化妝品應繳納的關稅為（ ）萬元。
A、22
B、26
C、28
D、24
正確答案：B
答案分析：關稅完稅價格為貨價加上運抵我國境內輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費等。支付給自己采購代理人之外的其他傭金（比如中介傭金）應計入關稅完稅價格，所以本題關稅完稅價格=100+20+10=130（萬元），關稅=130×20%=26（萬元）。
2.甲企業進口高檔化妝品，應繳納消費稅的下列算式中，正確的是（ ）。
A、（100+20+10）×（1+20%）÷（1-15%）×15%
B、（100+20+10）÷（1-15%）×15%
C、（100+20+10+10）×（1+20%）÷（1-15%）×15%
D、（100+20）×（1+20%）×15%
正確答案：A
答案分析：進口應稅消費品按照組成計稅價格計算消費稅，組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅=關稅完稅價格×（1+關稅稅率）÷（1-消費稅稅率）。
3.銷售自產高檔護膚類化妝品，應繳納消費稅的下列算式中，正確的是（ ）。
A、（55+5）÷（1+13%）×15%
B、55÷（1+13%）×15%
C、55÷（1+13%）×15%+5×13%
D、（55+5）×15%
正確答案：B
答案分析：非酒類產品、啤酒、黃酒的單獨記賬核算的包裝物押金，收取時不作銷售處理，逾期未退時價稅分離后并入銷售額計算消費稅。本題的包裝物押金在收取時不納稅，排除選項ACD。
4.下列各項中，準予抵扣進項稅額的是（ ）。
A、進口高檔化妝品的進項稅額
B、運輸高檔化妝品到甲企業所在地支付運費的進項稅額
C、購進普通護膚品用于生產高檔護膚品的進項稅額
D、購進普通化妝品用于員工福利的進項稅額
正確答案：A,B
答案分析：選項C：取得增值稅普通發票，一般不得抵扣進項稅額。選項D：外購的貨物用于集體福利，增值稅不視同銷售，進項稅額不得抵扣。
于老師
2023-04-19 16:53:39 2711人瀏覽
是的，您的理解是正確的。
貨物類型 | 具體項目 | 是否計入關稅完稅價格 |
進口貨物 | 購貨傭金（即買方傭金、向自己采購代理人支付的傭金） | × |
賣方傭金 | √ | |
中介傭金 |
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