不是啤酒黃酒以外的，其他包裝物押金并入銷售額？
問題來源：
甲化妝品公司為增值稅一般納稅人，主要從事各類化妝品的生產(chǎn)、銷售和加工業(yè)務。2022年10月有關經(jīng)營情況如下：
（1）進口一批高檔粉底液，海關核定的關稅完稅價格為105萬元，已繳納關稅4.25萬元。
（2）銷售自產(chǎn)M型高檔美容類化妝品，取得含增值稅價款339萬元，同時收取包裝費3.39萬元，收取包裝物押金5.65萬元。
（3）受托為乙公司加工N型高檔修飾類化妝品，乙公司提供原材料成本85萬元，甲化妝品公司收取含增值稅加工費15.82萬元。甲化妝品公司無同類高檔修飾類化妝品銷售價格。
（4）購進作為產(chǎn)品贈品用的化妝刷，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元，支付其運輸費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.2萬元，因管理不善該批化妝刷全部丟失。
（5）委托加工高檔口紅，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額40萬元。
（6）購進護發(fā)精油用于發(fā)放職工福利，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.3萬元。
已知：消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%；取得增值稅扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.計算甲化妝品公司當月進口高檔粉底液應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、105×13%
B、105÷（1-15%）×13%
C、（105+4.25）÷（1-15%）×13%
D、（105+4.25）×13%
正確答案：C
答案分析：從價計征消費稅的應稅消費品進口環(huán)節(jié)應納的增值稅=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）×增值稅稅率=（105+4.25）÷（1-15%）×13%。
2.計算甲化妝品公司當月銷售自產(chǎn)M型高檔美容類化妝品應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、（339+3.39）÷（1+13%）×15%
B、339×15%
C、（339+5.65）÷（1+13%）×15%
D、（339+3.39+5.65）÷（1+13%）×15%
正確答案：A
答案分析：（1）銷售貨物同時收取的包裝費（3.39萬元）屬于價外費用，應價稅分離并入銷售額，選項BC錯誤；（2）本題的產(chǎn)品為高檔化妝品，其對應的包裝物押金（5.65萬元）在收取時不繳納消費稅，逾期未退時才價稅分離并入銷售額，選項D錯誤。
3.計算甲化妝品公司當月受托加工N型高檔修飾類化妝品應代收代繳消費稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、（85+15.82）÷（1-15%）×15%
B、85÷（1-15%）×15%
C、［85+15.82÷（1+13%）］÷（1-15%）×15%
D、（85+15.82）×15%
正確答案：C
答案分析：受托方甲化妝品公司無同類高檔修飾類化妝品銷售價格，應當組成計稅價格計算，實行從價定率辦法計算納稅的，組成計稅價格=（材料成本+不含增值稅的加工費）÷（1-消費稅比例稅率）=［85+15.82÷（1+13%）］÷（1-15%）。
4.甲化妝品公司的下列進項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的是（ ）。
A、購進化妝刷的進項稅額13萬元
B、支付運輸費的進項稅額1.2萬元
C、支付加工費的進項稅額40萬元
D、購進護發(fā)精油的進項稅額1.3萬元
正確答案：A,B,D
答案分析：（1）選項AB：化妝刷因管理不善全部丟失，對應的進項稅額不得抵扣，并且因此產(chǎn)生的運輸費所對應的進項稅額也不得抵扣；（2）選項D：購進貨物用于集體福利，不得抵扣進項稅額。
金老師
2023-04-12 15:51:22 4380人瀏覽
不是的，啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金收取時并入銷售額，對于除酒類、成品油以外的應稅消費品，包裝物押金收取時不納稅，逾期未退時才價稅分離并入銷售額。
您理解下~希望可以幫助到您~
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