問題來源：
（1）提供國內旅客運輸服務取得含稅票款收入9990萬元，另收取特價機票改簽費499.5萬元。
（2）代收轉付航空意外保險費200萬元，代收機場建設費266.4萬元，代收轉付其他航空公司客票款199.8萬元。
（3）租飛機廣告位取得含稅收入299.52萬元，同時收取延期付款違約金4.68萬元。
已知：交通運輸服務適用的增值稅稅率為9%，有形動產租賃服務適用的增值稅稅率為13%。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.甲航空公司提供的下列服務中，適用增值稅零稅率的是（ ）。
A、提供國內旅客運輸服務取得的收入
B、提供國內貨物運輸服務取得的收入
C、提供國際旅客運輸服務取得的收入
D、提供國際貨物運輸服務取得的收入
正確答案：C,D
答案分析：境內單位和個人銷售的國際運輸服務，適用增值稅零稅率。
2.甲航空公司當月取得的下列款項中，應計入銷售額計繳增值稅的是（ ）。
A、特價機票改簽費499.5萬元
B、代收轉付其他航空公司客票款199.8萬元
C、代收轉付航空意外保險費200萬元
D、代收機場建設費（民航發展基金）266.4萬元
正確答案：A
答案分析：（1）選項A：屬于價外費用，應計入銷售額計繳增值稅；（2）選項BD：航空運輸企業的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款；（3）選項C：銷售服務的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，不屬于價外費用。
3.甲航空公司當月提供國內旅客運輸服務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（ ）。
A、（9990+499.5）÷(1+9%)×9%
B、（9990+200+266.4+199.8）×9%
C、（9990+266.4+199.8）÷(1+9%)×9%
D、（9990+499.5+200+266.4）×9%
正確答案：A
答案分析：
4.甲航空公司當月提供飛機廣告位出租服務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（ ）。
A、299.52×13%
B、（299.52+4.68）÷（1+13%）×13%
C、299.52÷（1+13%）×13%
D、（299.52+4.68）×13%
正確答案：B
答案分析：（1）將飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發布廣告，按照“經營租賃服務”繳納增值稅；（2）甲航空公司收取的延期付款違約金屬于價外費用（視為含稅收入），應價稅分離后并入銷售額。
王老師
2020-08-14 11:04:27 6239人瀏覽
中華人民共和國境內的單位和個人銷售的下列服務和無形資產，適用增值稅零稅率：
（一）國際運輸服務。
（二）航天運輸服務。
（三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：
1.研發服務。
2.合同能源管理服務。
3.設計服務。
4.廣播影視節目(作品)的制作和發行服務。
5.軟件服務。
6.電路設計及測試服務。
7.信息系統服務。
8.業務流程管理服務。
9.離岸服務外包業務。
10.轉讓技術。
（四）財政部和國家稅務總局規定的其他服務。
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