12月預扣預繳為什么要把一個月的收入x12？
問題來源：
（1）每月工資23000元，每月專項扣除4950元；1~11月工資、薪金所得累計已預扣預繳個人所得稅稅款7435元。
（2）章某以320000元取得甲公司購置成本為380000元的房屋。
（3）為乙公司提供一次技術咨詢服務，取得勞務報酬3800元。
（4）許可境外丙公司在境外使用一項專利權，取得特許權使用費折合人民幣500000元。
（5）將境外的一處房產轉讓給華僑李某，取得財產轉讓所得折合人民幣4000000元。
（6）出租一輛自己使用過的小汽車給外教約翰在境內使用，取得財產租賃所得15000元。
（7）從境外丁公司取得股息折合人民幣10000元。
已知：工資、薪金所得預扣預繳個人所得稅減除費用為5000元/月；子女教育專項附加扣除標準為每個子女1000元/月，3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標準為每個嬰幼兒1000元/月，均選擇由章某按扣除標準的100%扣除；贍養老人專項附加扣除標準為2000元/月。單位低價向職工售房，職工因此而少支出的差價部分，不并入當年綜合所得，按照按月換算后的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。勞務報酬所得預扣預繳個人所得稅適用20%的預扣率；每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算。
個人所得稅預扣率表
（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）（部分）
|
級數 |
累計預扣預繳應納稅所得額 |
預扣率（%） |
速算扣除數（元） |
|
1 |
不超過36000元的 |
3 |
0 |
|
2 |
超過36000元至144000元的部分 |
10 |
2520 |
|
3 |
超過144000元至300000元的部分 |
20 |
16920 |
按月換算后的綜合所得稅率表
|
級數 |
應納稅所得額 |
稅率（%） |
速算扣除數（元） |
|
1 |
不超過3000元的 |
3 |
0 |
|
2 |
超過3000元至12000元的部分 |
10 |
210 |
|
3 |
超過12000元至25000元的部分 |
20 |
1410 |
|
4 |
超過25000元至35000元的部分 |
25 |
2660 |
|
5 |
超過35000元至55000元的部分 |
30 |
4410 |
|
6 |
超過55000元至80000元的部分 |
35 |
7160 |
|
7 |
超過80000元的部分 |
45 |
15160 |
根據上述資料，分析回答下列小題。
1.計算章某2022年12月份工資應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、（23000-5000-4950-1000×1-1000×1-2000÷2）×3%×12=3618（元）
B、（23000-5000-4950-1000×2-2000）×3%=271.5（元）
C、（23000×12-5000×12-4950×12-1000×12-1000×12-2000×12）×10%-2520-7435=905（元）
D、（23000×12-4950×12-1000×12-2000÷2×12）×20%-16920-7435=14165（元）
正確答案：C
答案分析：（1）累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數）-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額。（2）選項AB：沒有考慮減除累計已預扣預繳稅額，故排除。（3）選項D：沒有考慮累計減除費用5000元/月，故排除。
2.計算章某取得甲公司房屋應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、（380000-320000）÷12×10%-210=290（元）
B、[（380000-320000）÷12×10%-210]×12=3480（元）
C、（380000-320000）×35%-7160=13840（元）
D、（380000-320000）×10%-210=5790（元）
正確答案：D
答案分析：（1）不并入當年綜合所得，應納稅額=職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置成本價格的差額×適用稅率-速算扣除數，直接以“差價收入”計算，選項AB錯誤；（2）確定稅率和速算扣除數時應以差價收入除以12個月得到的數額，查找月度稅率表確定，（380000-320000）÷12=5000（元），適用稅率為10%，速算扣除數為210元，選項C錯誤，選項D正確。
3.計算章某提供技術咨詢服務取得勞務報酬所得應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、3800÷（1-20%）×20%=950（元）
B、3800×（1-20%）×20%=608（元）
C、（3800-800）×（1-20%）×20%=480（元）
D、（3800-800）×20%=600（元）
正確答案：D
答案分析：勞務報酬所得預扣預繳時，每次收入≤4000元的，應預扣預繳稅額=（每次收入-800）×預扣率。
4.章某2022年取得的下列所得中，不屬于來源于中國境內所得的是（ ）。
A、許可境外丙公司在境外使用專利權取得的所得500000元
B、轉讓境外房產取得的所得4000000元
C、出租小汽車取得的所得15000元
D、從境外丁公司取得的股息所得10000元
正確答案：A,B,D
答案分析：除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：
（1）因任職、受雇、履約等在中國境內提供勞務取得的所得；
（2）將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得（選項C）；
（3）許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得；
（4）轉讓中國境內的不動產等財產或者在中國境內轉讓其他財產取得的所得；
（5）從中國境內企業、事業單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。
馮老師
2023-04-14 16:23:09 2099人瀏覽
扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。
累計預扣法，是指扣繳義務人在一個納稅年度內預扣預繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收人減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，適用居民個人工資、薪金所得預扣預繳率表 (見表5-8），計算累計應預扣預繳稅額 ，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。
具體計算公式為：
本期應預扣預繳稅額 =（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數）-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
累計預扣預繳應納稅所得額 = 累計收入- 累計免稅收 - 累計減除費用 - 累計專項扣除- 累計專項附加扣除 - 累計依法確定的其他扣除
其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。
也就是如果計算12月應預扣預繳工資的個稅，那么就先將12個月的收入加總到一起，然后再減掉12個月的費用扣除等，計算出的稅額減掉前11個月累計繳納的稅款，那么剩余金額就是12月應預扣預繳的個稅金額。并不是計算出來的就是1年的稅額，還需要減掉前11個月的稅額。
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