問題來源：
考點7：特殊銷售方式下收入金額的確定（大綱要求：掌握）
1.售后回購
2.以舊換新
（單位：元） | |||
稅種 | 處理規則 | 【案例】新貨不含增值稅售價100，舊貨不含增值稅售價40 | |
企業 所得稅 | 銷售商品應當按照銷售商品收入（不含增值稅）確認條件確認收入 | 不需要區分產品種類： （1）確認收入100 （2）計入購貨成本40 | |
回收的商品作為購進商品處理 | |||
增值稅 | 金銀首飾 | 以不含增值稅的差價為計稅銷售額 | 計稅銷售額=100-40=60 |
其他貨物 | 以不含增值稅的新貨價為計稅銷售額 | 計稅銷售額為100 | |
手寫板
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于老師
2023-03-25 16:20:52 4534人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
增值稅、消費稅的處理是相同的：
（1）納稅人采取以舊換新方式銷售一般貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。也就是說，計算增值稅和消費稅時是以新貨物的銷售價格為計稅依據，不能扣減舊貨物的價款。
這是因為銷售貨物和購進貨物是兩個不同的業務活動，銷售額與收購額不能相互抵減，也是為了嚴格控制增值稅和消費稅的計算征收，防止出現銷售額不實、減少納稅的現象。
（2）對于“金銀首飾”以舊換新業務，應按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅和消費稅。（特例）
企業所得稅：
銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。
也就是說在企業所得稅中，沒有“金銀首飾”的這個特例，全部貨物都是按照換出商品應確認的銷售收入來確認收入的，回收的商品作為購進商品處理。
每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！有幫助(10)
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