1.根據資料（1），下列各項中，關于甲公司銷售原材料相關會計處理結果正確的是（　　）。

正確答案：C,D

答案分析：銷售原材料的會計分錄：
借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　 　　　22600
　貸：其他業(yè)務收入　 　　　　　　　　　　　　　　20000
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　2600
借：其他業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　 18000
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 　18000
故選項CD正確。

2.根據資料（2），下列各項中，關于甲公司隨銷售商品出售單獨計價的包裝物會計處理正確的是（　　）。

正確答案：A,C

答案分析：

隨商品出售單獨計價的包裝物的會計分錄：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　27120
　貸：其他業(yè)務收入　 　　　　　　　　　　　　　　24000
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　3120
借：其他業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　 　　20000
　貸：周轉材料——包裝物　 　　　　　　　　　　　20000
故選項AC正確。

3.根據資料（3），甲公司向乙公司銷售商品的會計處理結果正確的是（　　）。

正確答案：B,C,D

答案分析：甲公司應確認的銷售商品收入=50000×（1-2%）=49000（元）。
甲公司向乙公司銷售商品的會計分錄：
借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　 　　　55500
　貸：主營業(yè)務收入　　 　　　　　　　　　　　　　49000
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　6500
借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　 36000
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　 　　36000
選項BCD正確。

考核點：收入

原因分析：

（1）首先企業(yè)應當按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對價的最佳估計數。

這兩種情況都是可能會涉及的，如果題干中告訴咱們要以期望值來確認現金折扣了，這時候咱們就按照期望值來確認。（具體還是要看題目中怎么要求，如果沒具體說明，我們默認是按照最可能發(fā)生的金額確認的）

（2）甲公司應確認的主營業(yè)務收入=50000×（1-2%）=49000（元）。

由于基本確定客戶會在20天以內付款，所以其可以享受2%的現金折扣，那么計算的時候需要把2%的現金折扣減去。

對于現金折扣，一般根據最可能發(fā)生的現金折扣率預測其有權獲取的對價金額，來確認收入。【2022年教材變化：現金折扣會影響營業(yè)收入】

（3）企業(yè)有賒銷業(yè)務，所謂賒銷就是銷售時先不收款，之后再收，那該類業(yè)務都是不能100%保證將來收到貨款的，但一樣要確認收入，所以確認收入和結轉成本并不是以將來是否能100%收到貨款為前提的。

（4）題目規(guī)定計算現金折扣時不考慮增值稅，所以現金折扣的計算不會影響增值稅稅額。并且題目也說了開具的增值稅專用發(fā)票上的稅額是6500元。

（5）現金折扣條件為2/20，N/30。

2/20，N/30——表示的是如果客戶20天內付款，可以享受2%的現金折扣；如果超過20天付款，不能享受現金折扣。

4.根據資料（4），下列各項中，關于甲公司對外提供安裝業(yè)務會計處理表述正確的是（　　）。

正確答案：A,B,D

答案分析：11月末履約進度=5000÷（5000+15000）×100%=25%，11月末應確認收入=32000×25%=8000（元），選項AB正確，選項C錯誤。此業(yè)務屬于甲公司銷售產品以外的其他非主營業(yè)務，因此確認安裝勞務收入應計入其他業(yè)務收入，結轉勞務成本時，應借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記“合同履約成本”科目，選項D正確。

考核點：收入

原因分析：

（1）履約進度是累計的，就是月末或者年末數的，只不過本題因為是11月開始的業(yè)務，所以月末數其實就是它當月的，也就是11月末履約進度= 11月履約進度，這個意思。假定現在是考慮12月，假定算出了一個履約進度40%，那么這個表示截至12月末的 履約進度。

（2）履約過程中發(fā)生的相關支出是計入合同履約成本，在確認收入的時候，同時把合同履約成本轉入營業(yè)成本。

（3）因為核算是采用權責發(fā)生制，而非收付實現制，所以按照履約進度25%來確認收入。

當日收到總價款的30%計入合同負債，確認收入的時候會沖減合同負債，剩余的部分反映在合同負債科目的貸方余額當中。

（4）在做題時，履約進度的確認是要看題目的具體要求的，本題給出的要求是：假定甲公司按照已發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定安裝的履約進度。

這里的意思是已經發(fā)生的成本除以估計的總成本，這個比例就是履約進度。代入本題則是：截至月末，該安裝業(yè)務實際發(fā)生安裝費用5000元（這是已經發(fā)生的），估計還將發(fā)生安裝費用15000元（說明估計的總成本是5000+15000=20000），那么履約進度=5000/20000*100%=25%。

（5）相關分錄：

當日收到總價款的30%：

借：銀行存款9600

貸：合同負債9600

該安裝業(yè)務實際發(fā)生安裝費用5000元：

借：合同履約成本5000

貸：銀行存款等5000

月末確認收入并結轉成本

借：合同負債8000

貸：其他業(yè)務收入8000

借：其他業(yè)務成本5000

貸：合同履約成本5000

5.根據資料（1）至（4），甲公司2021年11月實現其他業(yè)務收入的金額是（　　）元。

正確答案：A

答案分析：甲公司2021年11月實現其他業(yè)務收入的金額=20000（資料1）+24000（資料2）+8000（資料4）=52000（元），選項A正確。

考核點：收入

原因分析：

（1）這里的8000說的是應確認的收入，而不是結轉的成本。

11月末履約進度=5000÷（5000+15000）×100%=25%，11月末應確認收入=32000×25%=8000（元）。