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輕三41頁(yè)不定項(xiàng)一第一小問65000怎么來(lái)的？

可變對(duì)價(jià)的賬務(wù)處理利潤(rùn)表的填列方法 2023-05-12 16:59:33

問題來(lái)源：

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2021年7月甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）1日，向乙公司銷售M商品，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元。收到乙公司開出的不帶息銀行承兌匯票一張，面值為56.5萬(wàn)元，期限為3個(gè)月；該批商品的成本為39萬(wàn)元。
（2）10日，向丙公司銷售N商品5000件，每件N商品的標(biāo)價(jià)為400元（不含增值稅），每件N商品的成本為300元；由于是成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日發(fā)出N商品，丙公司收到商品并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司開具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為180萬(wàn)元，增值稅稅額為23.4萬(wàn)元，當(dāng)日收到丙公司支付的貨款。
（3）15日，收到丁公司支付的當(dāng)月租用本公司專利技術(shù)使用權(quán)的使用費(fèi)并存入銀行，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅稅額為1.8萬(wàn)元，全部款項(xiàng)已存入銀行。該專利技術(shù)的每月攤銷額為15萬(wàn)元。
（4）25日，乙公司退回本月1日購(gòu)入的M商品的10%。甲公司同意退貨并收回商品驗(yàn)收入庫(kù)，向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司銷售M商品相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是（　　）。

A、

確認(rèn)收入時(shí)：
借：銀行存款　　　　　　　　　565000
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　500000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　65000

B、

確認(rèn)收入時(shí)：
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　565000
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　500000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　65000

C、

結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　390000
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　390000

D、

確認(rèn)收入時(shí)：
借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　565000
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　500000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　 65000

正確答案：C,D

答案分析：

選項(xiàng)AB錯(cuò)誤：“收到乙公司開出的不帶息銀行承兌匯票”，應(yīng)借記“應(yīng)收票據(jù)”科目。

2.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司銷售N商品相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是（　?。?。

A、確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180萬(wàn)元

B、結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150萬(wàn)元

C、確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元

D、確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元

正確答案：A,B

答案分析：確認(rèn)收入時(shí)：
借：銀行存款　　　　　　　　 2034000
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　1800000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　234000
結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　1500000
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　 1500000

3.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司出租專利技術(shù)使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（　?。?。

A、確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入30萬(wàn)元

B、確認(rèn)資產(chǎn)處置損益30萬(wàn)元

C、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本15萬(wàn)元

D、確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30萬(wàn)元

正確答案：A,C

答案分析：確認(rèn)收入時(shí)：
借：銀行存款　　　　　　　　　318000
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　300000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　18000
結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：
借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　150000
　貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　150000

4.根據(jù)資料（1）和（4），下列各項(xiàng)中，發(fā)生銷售退回時(shí)，甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是（　?。?。

A、沖減應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額0.65萬(wàn)元

B、沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3.9萬(wàn)元

C、沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5萬(wàn)元

D、增加應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額0.65萬(wàn)元

正確答案：A,B,C

答案分析：發(fā)生銷售退回時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　50000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　6500
　貸：銀行存款等　　　　　　　　56500
借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　39000
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　39000

5.根據(jù)資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，甲公司2021年7月利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目“本期金額”欄填列的金額是（　?。┤f(wàn)元。

A、280

B、255

C、260

D、275

正確答案：B

答案分析：選項(xiàng)B正確：甲公司2021年7月利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額=50（資料1）+180（資料2）+30（資料3）-5（資料4）=255（萬(wàn)元）。

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