問題來源：
（1）5日，向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發票上注明的售價為5000萬元，增值稅稅額為650萬元。該批商品的成本為3500萬元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規定的現金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。
（2）13日，收到乙公司的全部款項并存入銀行。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。
（3）15日，向丙公司銷售不需用材料一批，開出的增值稅專用發票注明價款2000萬元，增值稅260萬元，材料的成本為1500萬元，收到丙公司開出的商業承兌匯票抵償材料款。
（4）1日甲公司與戊公司簽訂一項為期3個月的裝修合同，合同約定裝修價款為50萬元，增值稅稅額為3萬元，裝修費用每月末按照履約進度支付。戊公司按照履約進度支付相應的價款和增值稅，截至12月31日，甲公司共發生成本5萬元，均為人工費用，預計還將發生成本15萬元。假定該業務屬于在某一時段內履行的履約義務，按照已發生成本占總成本的比例確定履約進度。
（5）當月，甲公司應交納增值稅3500萬元，消費稅2000萬元，城建稅和教育費附加分別為350萬和100萬元，印花稅10萬元，車輛購置稅5萬元，環境保護稅30萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）
1.根據資料（1）至（2），甲公司應確認的現金折扣為（ ）萬元。
A、100
B、50
C、113
D、56.5
正確答案：A
答案分析：乙公司在10天內付款，甲公司應確認的現金折扣=5000×2%=100（萬元）。
2.根據資料（3），下列會計處理正確的是（ ）。
A、借記“主營業務成本”科目1500萬元
B、借記“應收票據”科目2260萬元
C、貸記“其他業務收入”科目2000萬元
D、貸記“原材料”科目2000萬元
正確答案：B,C
答案分析：分錄如下：
借：應收票據 2260
貸：其他業務收入 2000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 260
借：其他業務成本 1500
貸：原材料 1500
3.根據資料（4），甲公司12月應確認的安裝收入的是（ ）萬元。
A、10
B、12.5
C、50
D、5
正確答案：B
答案分析：甲公司12月末的履約進度=5÷（5+15）×100%=25%，甲公司12月應確認的安裝收入=50×25%=12.5（萬元）。
4.根據資料（4），下列會計處理中正確的是（ ）。
A、發生人工成本時，借記“其他業務成本”5萬元
B、發生人工成本時，借記“合同履約成本”5萬元
C、12月31日確認收入時，貸記“主營業務收入”12.5萬元
D、12月31日確認收入時，貸記“其他業務收入”12.5萬元
正確答案：B,D
答案分析：甲公司的會計處理如下：
實際發生人工成本：
借：合同履約成本 5
貸：應付職工薪酬 5
12月31日確認勞務收入并結轉勞務成本：
借：銀行存款 13.25
貸：其他業務收入 12.5
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 0.75
借：其他業務成本 5
貸：合同履約成本 5
5.根據資料（5），甲公司12月份應記入“稅金及附加”科目的金額為（ ）萬元。
A、2495
B、2490
C、5995
D、2480
正確答案：B
答案分析：甲公司12月份應記入“稅金及附加”科目的金額=2000+350+100+10+30=2490（萬元）。
肖老師
2020-07-03 17:23:17 9109人瀏覽
不通過稅金及附加核算的稅種：
（1）耕地占用稅，計入成本，一般計入無形資產等科目；
（2）車輛購置稅，計入成本，一般計入固定資產等科目；
（3）契稅，計入成本；
（4）增值稅；
（5）企業所得稅。
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