問題來源：
某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，該企業2019年12月初“應付職工薪酬”科目貸方余額為500萬元，12月發生的有關職工薪酬的業務資料如下：
（1）以銀行存款支付上月的應付職工薪酬，并按規定代扣代繳職工個人所得稅22萬元和個人負擔的社會保險費58萬元，實發工資420萬元。
（2）計提供專設銷售機構職工免費使用的20輛小汽車的折舊，每輛小汽車每月折舊額為500元。
（3）分配本月貨幣性職工薪酬300萬元（未包括累計帶薪缺勤相關的職工薪酬），其中，直接生產產品人員180萬元，車間管理人員50萬元，企業行政管理人員40萬元，專設銷售機構人員30萬元，該職工薪酬將于下月初支付。
（4）外購20臺空氣凈化器作為本月生產車間工人的福利補貼發放。每臺空氣凈化器買價1130元，其中含增值稅130元，款項以銀行存款支付。
（5）該企業實行累積帶薪缺勤制度，期末預計10名部門經理人員和15名銷售人員未使用帶薪休假，預期支付的薪酬金額分別為4萬元和8萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）
1.根據資料（1），下列各項中，關于支付職工薪酬的會計處理正確的是（ ）。
A、借：應付職工薪酬 420
貸：銀行存款 420
B、借：應付職工薪酬 500
貸：銀行存款 420
應交稅費 22
其他應付款 58
C、
借：應付職工薪酬 500
貸：銀行存款 420
其他應付款 80
D、
借：應付職工薪酬 500
貸：銀行存款 420
應交稅費 80
正確答案：B
答案分析：
支付職工工資時：
借：應付職工薪酬 500
貸：銀行存款 420
應交稅費—應交個人所得稅 22
其他應付款 58
2.根據資料（3），下列各項中，關于確認本月職工薪酬的會計處理結果正確的是（ ）。
A、車間管理人員薪酬50萬元計入管理費用
B、企業行政管理人員薪酬40萬元計入管理費用
C、直接生產產品人員薪酬180萬元計入生產成本
D、專設銷售機構人員薪酬30萬元計入銷售費用
正確答案：B,C,D
答案分析：分配本月貨幣性職工薪酬賬務處理如下：
借：生產成本 180
制造費用 50
管理費用 40
銷售費用 30
貸：應付職工薪酬 300
3.根據資料（4），下列各項中，關于該企業發放補貼的會計處理正確的是（ ）。
A、
借：應付職工薪酬 2
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 0.26
貸：銀行存款 2.26
B、
借：生產成本 2.26
貸：庫存商品 2.26
C、借：生產成本 2.26
貸：應付職工薪酬 2.26
借：應付職工薪酬 2.26
貸：庫存商品 2.26
D、借：生產成本 2
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 0.26
貸：銀行存款 2.26
正確答案：C
答案分析：
外購空氣凈化器時：
借：庫存商品 2.26
貸：銀行存款 2.26
計提職工福利時：
借：生產成本 2.26
貸：應付職工薪酬 2.26
實際發放時：
借：應付職工薪酬 2.26
貸：庫存商品 2.26
4.根據資料（5），下列各項中，關于該企業累積帶薪缺勤事項會計處理正確的是（ ）。
A、借：生產成本 12
貸：應付職工薪酬 12
B、借：其他應付款 12
貸：應付職工薪酬 12
C、
借：管理費用 4
銷售費用 8
貸：應付職工薪酬 12
D、
借：管理費用 4
銷售費用 8
貸：其他應付款 12
正確答案：C
答案分析：
計提累積帶薪缺勤：
借：管理費用 4
銷售費用 8
貸：應付職工薪酬 12
5.根據期初資料，資料（1）至（5），該企業12月末“應付職工薪酬”科目余額是（ ）萬元。
A、312
B、314
C、308
D、300
正確答案：A
答案分析：
該企業12月末“應付職工薪酬”科目余額=500（期初）-500（資料1）+1-1（資料2）+300（資料3）+2.26-2.26（資料4）+12（資料5）=312（萬元）。
田老師
2020-02-18 15:57:41 7500人瀏覽
因為是企業代扣個人的部分，這部分款項從職工工資中扣除后是要支付給社保機構的，所以是其他應付款
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關答疑
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