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現(xiàn)金折扣如何處理？

現(xiàn)金折扣什么時候記入財務(wù)費用什么時候能扣除

發(fā)生與償還應(yīng)付賬款處置固定資產(chǎn) 2019-09-03 20:03:34

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的貨物增值稅稅率為16%，出租及出售不動產(chǎn)增值稅稅率為10%。2019年5月發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
（1）2日，外購原材料一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價款為230萬元，增值稅稅額為36.8萬元，取得運費增值稅專用發(fā)票注明的運費為3萬元，增值稅稅額為0.3萬元，原材料已驗收入庫。以上款項均通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。
（2）5日，將一批原材料委托乙公司將其加工為A產(chǎn)品（非金銀首飾的應(yīng)稅消費品）。發(fā)出原材料的成本為22萬元，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元，增值稅稅額為4.8萬元，乙公司按稅法規(guī)定代收代繳的消費稅為13萬元。收回的A產(chǎn)品直接對外出售。以上款項均通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。
（3）19日，將一臺設(shè)備對外出租，取得月租金收入為25萬元（不含稅，稅率為16%）。
（4）20日，將閑置的一處倉庫對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入330萬元（含稅）。已知該倉庫的原值為1200萬元，已提折舊900萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。
（5）30日，計提稅金及附加。已知當(dāng)月實際應(yīng)當(dāng)交納的增值稅為38.6萬元、消費稅20萬元、印花稅25萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14.88萬元、教育費附加6.38萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)資料（1），下列會計處理正確的是（　　）。

A、借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 230 　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　　　　　37.1 　　銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 270.1

B、借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 233 　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　　　　　37.1 　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 270.1

C、借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 233.3 　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　　　　　36.8 　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 270.1

D、借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 230 　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　　　　　36.8 　　銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3.3 　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 270.1

正確答案：B

答案分析：

運費需計入原材料的采購成本，貨物和運費所匹配的增值稅可以抵扣。

考核點：應(yīng)交稅費。
運費需要計入原材料的成本，所發(fā)生的進(jìn)項稅額可以抵扣。

2.根據(jù)資料（2），收回的委托加工物資成本為（　　）萬元。

A、52

B、65

C、56.8

D、69.8

正確答案：B

答案分析：

委托加工物資收回成本=22+30+13=65（萬元）。委托方收回委托加工物資直接對外出售的，受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本中。

考核點：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅。
依據(jù)：教材P157
委托加工物資收回后，直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本；收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，記入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅”。
委托加工物資收回成本=22（發(fā)出材料成本）+30（加工費）+13（消費稅）=65（萬元）
易錯點提示：委托加工物資消費稅處理：直接銷售的，計入成本；繼續(xù)加工的，不計入成本。

3.根據(jù)資料（3），下列會計處理表述中正確的是（　　）。

A、企業(yè)將設(shè)備出租屬于非日常行為，應(yīng)當(dāng)將租金收入計入營業(yè)外收入中

B、企業(yè)將設(shè)備出租應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)

C、出租設(shè)備的折舊金額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本中

D、出租設(shè)備所交納的增值稅不會影響企業(yè)損益

正確答案：B,C,D

答案分析：

企業(yè)將設(shè)備經(jīng)營租賃，仍屬于企業(yè)固定資產(chǎn)，繼續(xù)作為固定資產(chǎn)核算，該項業(yè)務(wù)屬于企業(yè)日常經(jīng)營活動。

考核點：固定資產(chǎn)與應(yīng)交稅費。
A:企業(yè)出租固定資產(chǎn)屬于日常活動，租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入（不正確）；
B:設(shè)備出租仍屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，繼續(xù)作為固定資產(chǎn)核算（正確）；
C:出租設(shè)備的折舊金額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本（正確）；
D:增值稅屬于價外稅，不影響企業(yè)的損益（正確）。

4.根據(jù)資料（4），下列會計處理正確的是（　　）。

A、借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900 　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

B、借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 330 　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300 　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　　30

C、借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30 　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　30

D、借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　貸：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

正確答案：A,B,D

答案分析：

增值稅為價外稅，不應(yīng)計入固定資產(chǎn)清理。

考核點：固定資產(chǎn)清理。
依據(jù)：增值稅為價外稅，不應(yīng)計入固定資產(chǎn)清理。

5.根據(jù)資料（5），甲公司當(dāng)月計提稅金及附加的金額為（　　）萬元。

A、41.26

B、66.26

C、104.86

D、79.86

正確答案：B

答案分析：

計入稅金及附加的金額=20+25+14.88+6.38=66.26（萬元）。

考核點：應(yīng)交稅費與稅金及附加。
依據(jù)：教材P194
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
計入稅金及附加的金額=20（消費稅）+25（印花稅）+14.88（城建稅）+6.38（教育費附加）=66.26（萬元）

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