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企業代扣個人所得稅與代扣社保公積金賬務處理辨析

代扣代繳的個人所得稅不是貸記“其他應付款”嗎？為什么又是應交稅費了呢？

制造費用的分配生產費用在完工產品和在產品之間的分配 2020-04-10 13:45:29

問題來源：

某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，該企業只生產甲產品一種產品，采用實際成本法核算。2019年12月初在產品資料如下表所示，該產品于當月末全部完工，當月未投產新產品，該企業單獨核算制造費用。
產品成本計算單

2019年12月　　　　　　　　　　　　　　單位：元

月	日	摘要	產量（件）	直接材料	直接人工	制造費用	合計
12	1	在產品費用	100	500000	300000	100000	900000

2019年12月該企業發生與甲產品有關的業務資料如下：
（1）本月發出材料100000元，其中：甲產品耗用60000元，車間管理耗用15000元，翻建倉庫耗用25000元（尚未完工）。
（2）根據上月“職工薪酬結算分配匯總表”，以銀行存款發放職工薪酬400000元，代扣墊付的職工房租20000元，代扣代繳個人所得稅35000元。分配本月職工薪酬460000元，其中：生產甲產品職工的薪酬為320000元；車間管理人員的薪酬為40000元；行政管理人員的薪酬為100000元。
（3）因職工操作失誤，生產甲產品發生5件不可修復廢品，廢品實際生產成本為67550元，殘料估價10000元，已經驗收入庫，由責任者賠償30000元。
（4）計提生產設備折舊12000元，行政管理辦公樓折舊15000元，銷售部門運輸車輛折舊6000元，車間管理用設備折舊4000元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用元表示）

1.根據資料（1），下列各項中，關于該企業發出材料會計處理結果正確的是（　　）。

A、在建工程增加25000元

B、制造費用增加15000元

C、生產成本增加60000元

D、制造費用增加25000元

正確答案：A,B,C

答案分析：翻建倉庫耗用材料成本25000元計入在建工程，選項A正確；車間管理耗用材料成本15000元計入制造費用，選項B正確、選項D錯誤；甲產品耗用材料成本60000元計入生產成本，選項C正確。

2.根據資料（2），下列各項中，關于該企業職工薪酬會計處理正確的是（　　）。

A、發放上月職工薪酬： 借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　455000 　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400000 　　　其他應收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000 　　　應交稅費　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35000

B、分配生產甲產品職工薪酬： 借：生產成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　320000 　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　320000

C、分配車間管理人員薪酬： 借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40000 　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　40000

D、分配行政管理人員薪酬： 借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000 　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

正確答案：A,B,D

答案分析：車間管理人員薪酬計入制造費用，而不是管理費用，選項C錯誤。

3.根據資料（3），下列各項中，關于不可修復廢品的會計處理正確的是（　　）。

A、結轉廢品凈損失： 借：生產成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　27550 　貸：廢品損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　27550

B、結轉廢品生產成本： 借：廢品損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　67550 　貸：生產成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　67550

C、收回廢品殘料： 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000 　貸：廢品損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

D、確認應收的賠款： 借：其他應收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　30000 　貸：廢品損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

4.根據資料（4），下列各項中，關于該企業計提固定資產折舊表述正確的是（　　）。

A、計提的生產設備折舊費12000元計入制造費用

B、計提的銷售部門運輸車輛折舊費6000元計入銷售費用

C、計提的車間管理用設備折舊費4000元計入管理費用

D、計提的行政管理辦公樓折舊費15000元計入管理費用

正確答案：A,B,D

答案分析：車間管理用設備折舊計入制造費用，而不是管理費用，選項C錯誤。

5.根據期初資料，資料（1）至（4），下列各項中，甲產品生產成本計算結果正確的是（　　）。

A、完工甲產品總成本為1311000元

B、完工甲產品的單位成本為13800元

C、完工甲產品總成本為1271000元

D、完工甲產品的單位成本為13110元

正確答案：A,B

答案分析：因為產品在月末全部完工，所以月初和本月發生的成本就是完工甲產品總成本，完工甲產品總成本=900000+60000+15000+320000+40000-67550+27550+12000+4000=1311000（元），選項A正確、選項C錯誤；完工數量=100-5=95（件），所以完工甲產品單位成本=1311000÷95=13800（元），選項B正確、選項D錯誤。

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盧老師

2020-04-10 15:26:22 3741人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

不是的呀，代扣代繳個人所得稅是通過應交稅費的：

代扣個人所得稅：

借：應付職工薪酬——職工工資、獎金、津貼和補貼

　貸：應交稅費——應交個人所得稅　　　　　　　　

實際交納個人所得稅：

借：應交稅費——應交個人所得稅　　　　　　

　貸：銀行存款　　　　　　　　

企業代扣代繳個人負擔的住房公積金和社保時，是通過“其他應付款”科目的

代扣時：

借：應付職工薪酬

　貸：其他應付款　　　　　　　

實際交納時：

借：其他應付款　　

　貸：銀行存款　　　　　

每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

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