輕一P283不定項(xiàng)一第1問選項(xiàng)C和Ｄ的解析
輕一下冊(cè)283頁 ，第一大題第一小題，CD選項(xiàng)不太明白。
問題來源：
甲公司為工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）將外購(gòu)的一批原材料對(duì)外銷售，取得銷售價(jià)款35萬元，增值稅稅額為4.55萬元，該批原材料的成本為22萬元。以上款項(xiàng)已存入銀行。
（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品一批用于建設(shè)某生產(chǎn)線工程，該批產(chǎn)品成本為160萬元，市場(chǎng)售價(jià)為200萬元。
（3）將閑置設(shè)備與乙公司簽訂2020至2022年短期租賃協(xié)議，根據(jù)協(xié)議規(guī)定年租金500萬元（含稅，稅率為13%），當(dāng)日已收取下年度租金。
（4）銷售一批產(chǎn)品給丙公司，該批產(chǎn)品標(biāo)價(jià)200萬元，由于已經(jīng)陳舊過時(shí)，甲公司給予丙公司30%的商業(yè)折扣。同時(shí)，在合同中約定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。
（5）將自行研發(fā)的一項(xiàng)專利權(quán)出租給丁公司使用，月租金為10萬元（不含稅，稅率6%），當(dāng)日已收到本月租金。已知該專利權(quán)年攤銷額為12萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位以萬元表示）
1.根據(jù)上述資料，下列說法中正確的是（ ）。
A、銷售材料應(yīng)通過“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算
B、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程建設(shè)應(yīng)確認(rèn)收入
C、將設(shè)備出租當(dāng)年無需確認(rèn)收入
D、出租專利權(quán)應(yīng)在當(dāng)年確認(rèn)收入
正確答案：C,D
答案分析：
銷售原材料應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程建設(shè)無需確認(rèn)收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
2.根據(jù)資料（2），下列會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
A、<p>借：在建工程 160 <br> 貸：庫(kù)存商品 160<br> </p>
B、<p>借：在建工程 186 <br> 貸：庫(kù)存商品 160 <br> 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 26<br> </p>
C、<p>借：在建工程 226 <br> 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 <br> 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 26<br> </p>
D、<p>借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160 <br> 貸：庫(kù)存商品 160<br> </p>
正確答案：A
答案分析：
根據(jù)規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程無需視同銷售，所以選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。
3.根據(jù)資料（4），下列說法中正確的是（ ）。
A、甲公司應(yīng)按200萬元確認(rèn)收入，按60萬元確認(rèn)銷售費(fèi)用
B、甲公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入
C、甲公司應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)收入
D、甲公司實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
正確答案：B,D
答案分析：
甲公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)收入時(shí)不考慮現(xiàn)金折扣，甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收賬款 158.2
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 140
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 18.2
所以選項(xiàng)AC錯(cuò)誤。
4.根據(jù)資料（5），下列會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
A、借：銀行存款 10.6 <br> 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10.6
B、<p>借：銀行存款 10.6 <br> 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 <br> 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.6<br> </p>
C、<p>借：銀行存款 10.6 <br> 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 <br> 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.6<br> </p>
D、<p>借：其他業(yè)務(wù)成本 12 <br> 貸：累計(jì)攤銷 12<br> </p>
正確答案：C
答案分析：
甲公司為工業(yè)企業(yè)，將專利權(quán)對(duì)外出租應(yīng)作為“其他業(yè)務(wù)收入”核算，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；收取當(dāng)月租金應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；專利權(quán)月攤銷額=12/12=1（萬元），所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
5.根據(jù)上述資料，甲公司2019年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）萬元。
A、245
B、685
C、185
D、385
正確答案：C
答案分析：
甲公司12月應(yīng)確認(rèn)的收入=35（資料1）+140（資料4）+10（資料5）=185（萬元）。
田老師
2020-02-14 15:35:21 4031人瀏覽
Ｃ：現(xiàn)在是2019年，簽訂的租賃協(xié)議時(shí)間是2020-2022年度的，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，2019年不能確認(rèn)收入
D：出租專利權(quán)是當(dāng)年出租的，也收到了本月租金，所以這個(gè)租金是可以確認(rèn)收入的
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
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