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委托加工物資加工費和委托代銷商品的手續費的區別

8萬應該記銷售費用嗎？不是應該記委托加工物資成本？

營業外收入核算的內容在某一時點履行履約義務確認收入 2020-02-11 21:13:46

問題來源：

甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。銷售商品、材料的價款中均不包含增值稅，其成本隨銷售收入的確認逐筆結轉，本年利潤采用表結法核算。2019年1月至11月實現主營業務收入1500萬元，主營業務成本1000萬元，其他業務收入500萬元，其他業務成本為400萬元，稅金及附加80萬元，管理費用100萬元，財務費用15萬元，投資收益30萬元，公允價值變動損益100萬元，營業外收入30萬元。2019年12月份甲公司發生的交易或事項如下：
（1）12月1日，出售一項無形資產，共取得價款20萬元，支付相關稅費1萬元，該無形資產原值50萬元，采用直線法攤銷，無殘值，該無形資產原計劃攤銷10年，到出售時已經攤銷了8年。
（2）12月5日，甲公司委托乙公司代銷商品一批，售價100萬元，實際成本60萬元，月底，甲公司收到乙公司的代銷清單，列明已經出售了商品的80%，甲公司按照代銷價款的10%支付了乙公司代銷手續費。
（3）12月10日，甲公司將一棟寫字樓出租給丙公司，月底取得本月的租金收入2萬元。
（4）12月15日，甲公司用銀行存款支付產品保險費3萬元。
（5）12月20日，甲公司用銀行存款支付印花稅0.2萬元。
（6）12月20日，因債務重組獲取收益5萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示）

（1）甲公司2019年1至11月份的營業利潤為（　　）萬元。

A、535

B、565

C、505

D、465

正確答案：A

答案分析：根據題干資料，甲公司2019年1-11月份的營業利潤=1500[主營業務收入]+500[其他業務收入]-1000[主營業務成本]-400[其他業務成本]-80[稅金及附加]-100[管理費用]-15[財務費用]+100[公允價值變動損益]+30[投資收益]=535（萬元）。

（2）根據資料（2），甲公司應該確認的收入為（　　）萬元。

A、0

B、100

C、40

D、80

正確答案：D

答案分析：甲公司收到的代銷清單表明，乙公司已經出售了商品的80%，所以應該計入主營業務收入的金額=100×80%=80（萬元），同時計入銷售費用的金額=80×10%=8（萬元）。

（3）根據資料（2）至（4），甲公司應該計入銷售費用的金額為（　　）萬元。

A、13.2

B、11.2

C、11

D、3.2

正確答案：C

答案分析：除了資料（2）的代銷手續費應計入銷售費用外，甲公司用銀行存款支付產品保險費3萬元也應計入銷售費用，所以計入銷售費用的金額=8+3=11（萬元），出租寫字樓收取的租金計入其他業務收入。

（4）根據資料（1）至（6），甲公司12月份應該計入營業外收入的金額為（　　）萬元。

A、9

B、5

C、14

D、16

正確答案：B

答案分析：根據資料（6），債務重組利得應計入營業外收入，所以甲公司12月份應該計入營業外收入的金額=5（萬元）。

（5）根據資料（1）至（6），甲公司2019年的利潤總額為（　　）萬元。

A、535

B、565

C、596.8

D、601.8

正確答案：D

答案分析：根據題干資料，甲公司1-11月份的利潤總額=535+30[營業外收入]=565（萬元），資料（1），出售無形資產應計入資產處置損益的金額=20-1-（50-50/10×8）=9（萬元）；所以甲公司2019年的利潤總額=565+9[資料1資產處置損益]+80[資料2主營業務收入]-48[資料2主營業務成本]-8[資料2銷售費用]+2[資料3其他業務收入]-3[資料4銷售費用]-0.2[資料5稅金及附加]+5[資料6營業外收入]=601.8（萬元）。

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