問題來源：
甲公司為工業企業，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2019年12月發生如下經濟業務：
（1）將外購的一批原材料對外銷售，取得銷售價款35萬元，增值稅稅額為5.6萬元，該批原材料的成本為22萬元。以上款項已存入銀行。
（2）將自產產品一批用于建設某生產線工程，該批產品成本為160萬元，市場售價為200萬元。
（3）將閑置設備與乙公司簽訂2020至2022年經營租賃協議，根據協議規定年租金500萬元（含稅，稅率為16%），當日已收取下年度租金。
（4）銷售一批產品給丙公司，該批產品標價200萬元，由于已經陳舊過時，甲公司給予丙公司30%的商業折扣。同時，在合同中約定現金折扣條件為2/10，1/20，N/30。（計算現金折扣時不考慮增值稅）
（5）將自行研發的一項專利權出租給丁公司使用，月租金為10萬元（不含稅，稅率6%），當日已收到本月租金。已知該專利權年攤銷額為12萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位以萬元表示）
1.根據上述資料，下列說法中正確的是（ ）。
A、銷售材料應作為甲公司“營業外收入”核算
B、將自產產品用于工程建設應確認收入
C、將設備出租當年無需確認收入
D、出租專利權應在當年確認收入
正確答案：C,D
答案分析：銷售原材料應作為其他業務收入核算，選項A錯誤；自產產品用于工程建設無需確認收入，選項B錯誤。
2.根據資料（2），下列會計處理正確的是（ ）。
A、借：在建工程 160 <br> 貸：庫存商品 160<br>
B、<p>借：在建工程 192 <br> 貸：庫存商品 160 <br> 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 32<br> </p>
C、<p>借：在建工程 232 <br> 貸：主營業務收入 200 <br> 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 32<br> </p>
D、<p>借：主營業務成本 160 <br> 貸：庫存商品 160<br> </p>
正確答案：A
答案分析：根據規定，企業將自產產品用于在建工程無需視同銷售，所以選項BCD錯誤。
3.根據資料（4），下列說法中正確的是（ ）。
A、甲公司應按200萬元確認收入，按60萬元確認銷售費用
B、甲公司應按扣除商業折扣后的金額確認收入
C、甲公司應按扣除現金折扣后的金額確認收入
D、甲公司實際發生現金折扣時計入財務費用
正確答案：B,D
答案分析：
甲公司應按扣除商業折扣后的金額確認收入，同時確認收入時不考慮現金折扣，甲公司應編制的會計分錄為：
借：應收賬款 162.4
貸：主營業務收入 140
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 22.4
所以選項AC錯誤。
4.根據資料（5），下列會計處理正確的是（ ）。
A、<p>借：銀行存款 10.6 <br> 貸：預收賬款 10.6<br> </p>
B、<p>借：銀行存款 10.6 <br> 貸：主營業務收入 10 <br> 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 0.6<br> </p>
C、借：銀行存款 10.6 <br> 貸：其他業務收入 10 <br> 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 0.6<br>
D、<p>借：其他業務成本 12 <br> 貸：累計攤銷 12<br> </p>
正確答案：C
答案分析：
甲公司為工業企業，將專利權對外出租應作為“其他業務收入”核算，選項B錯誤；收取當月租金應計入其他業務收入，所以選項A錯誤；專利權月攤銷額=12/12=1（萬元），所以選項D錯誤。
5.根據上述資料，甲公司2019年12月應確認的收入為（ ）萬元。
A、245
B、685
C、185
D、385
正確答案：C
答案分析：
甲公司12月應確認的收入=35（資料1）+140（資料4）+10（資料5）=185（萬元）。
韓老師
2018-12-31 15:38:53 9275人瀏覽
在教材107頁是一段中，在建工程領用本企業生產的商品時，借記“在建工程”科目，貸記“庫存商品”科目
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關答疑
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