問題來源：
甲公司為生產多種產品的制造企業，是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料采用實際成本核算，材料發出成本采用月末一次加權平均法計算，2019年12月1日，M材料庫存數量為500千克，每千克實際成本為200元，該公司12月份發生有關存貨業務如下：
（1）2日，以面值為250000元的銀行匯票購買M材料800千克，每千克不含增值稅購買價格為250元，價款共計200000元，增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為26000元，由銷貨方代墊運雜費3000元（不考慮增值稅）。材料驗收入庫，銀行匯票多余款項通過銀行退回并已收妥。
（2）10日，收到乙公司作為資本投入的M材料3000千克，并驗收入庫，同時收到乙公司開具的增值稅發票，投資合同約定該批材料不含增值稅價格為600000元（與公允價值相同），允許抵扣的增值稅稅額為78000元，乙公司在甲公司注冊資本中享有份額的金額為580000元。
（3）31日，發料憑證匯總表中列明M材料的耗用情況如下：生產產品領用1600千克，車間管理部門領用300千克，行政管理部門領用200千克，銷售部門領用100千克。
（4）31日，財產清查中盤虧M材料的成本為15000元，確認應轉出增值稅進項稅額為1950元，經查屬于材料保管人員過失造成的，按規定由其賠償6000元，其他損失由公司承擔，款項尚未收到。
要求：依據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用元表示，計算結果出現小數的，保留小數點后兩位小數）（2017年改編）
1.根據資料（1），下列各項中，甲公司會計處理正確的是（ ）。
A、<p>退回銀行匯票的多余款項時： <br> 借：銀行存款 21000 <br> 貸：其他貨幣資金 21000<br> </p>
B、<p>用銀行匯票購買材料時： <br> 借：原材料 203000 <br> 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 26000 <br> 貸：銀行存款 229000<br> </p>
C、<p>申請簽發銀行匯票時： <br> 借：其他貨幣資金 250000 <br> 貸：銀行存款 250000<br> </p>
D、<p>用銀行匯票購買材料時： <br> 借：原材料 203000 <br> 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 26000 <br> 貸：其他貨幣資金 229000<br> </p>
正確答案：A,C,D
答案分析：
用銀行匯票購買材料時：
借：原材料 203000
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 26000
貸：其他貨幣資金 229000
2.根據資料（2），下列各項中，甲公司會計處理結果正確的是（ ）。
A、“資本公積”科目貸方登記98000元
B、“原材料”科目借方登記600000元
C、“應交稅費”科目借方登記78000元
D、“實收資本”科目貸方登記678000元
正確答案：A,B,C
答案分析：10日接受投入M材料時：
借：原材料 600000
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 78000
貸：實收資本 580000
資本公積—資本溢價 98000
3.根據期初資料、資料（1）至（2），甲公司當月發出M材料平均單價是（ ）元。
A、205.35
B、210
C、209.3
D、204.65
正確答案：B
答案分析：甲公司采用月末一次加權平均法核算，月末發出M材料的平均單價=（500×200+203000+600000）/（500+800+3000）=210（元）。
4.根據資料（3），下列各項中，甲公司會計處理表述正確的是（ ）。
A、車間管理部門領用的材料計入制造費用
B、生產產品領用的材料計入生產成本
C、銷售部門領用的材料計入銷售費用
D、行政管理部門領用的材料計入管理費用
正確答案：A,B,C,D
答案分析：31日，核算發出材料成本時：
借：生產成本 336000（1600×210）
制造費用 63000（300×210）
管理費用 42000（200×210）
銷售費用 21000（100×210）
貸：原材料 462000（2200×210）
5.根據資料（4），下列各項中，甲公司會計處理正確的是（ ）。
A、應收賬款增加6000元
B、原材料減少15000元
C、其他應收款增加6000元
D、管理費用增加15000元
正確答案：B,C
答案分析：31日，盤虧M材料時：
借：待處理財產損溢 16950
貸：原材料 15000
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 1950
報經批準處理后：
借：管理費用 10950
其他應收款 6000
貸：待處理財產損溢 16950
賀老師
2021-09-25 15:20:07 3854人瀏覽
資料一，用銀行匯票購買材料時：
借：原材料 203000 【200000+3000】
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 26000
貸：其他貨幣資金 229000
資料二，10日接受投入M材料時：
借：原材料 600000
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 78000
貸：實收資本 580000
資本公積—資本溢價 98000
資料三，會計分錄：
借：生產成本 【1600*210】 336000
制造費用 【300*210】 63000
管理費用 【200*210】 42000
銷售費用 【100*210】 21000
貸：原材料 462000
資料四，31日，盤虧M材料時：
借：待處理財產損溢 16950
貸：原材料 15000
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 1950
報經批準處理后：
借：管理費用 10950
其他應收款 6000
貸：待處理財產損溢 16950
每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！相關答疑
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