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輕四實務37頁不定項選擇（二）的第1小題

資本公積——股本溢價的計算為什么要加上應交稅費？

接受非現金投資資本公積概述 2021-05-21 11:45:09

問題來源：

甲公司是一家工業生產企業，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2020年10月1日，所有者權益總額為20000萬元，其中股本12000萬元，資本公積2000萬元，盈余公積2400萬元，未分配利潤3600萬元。2020年度甲公司發生如下經濟業務：
（1）M投資者投入自產產品一批，賬面價值為1080萬元，公允價值為1120萬元，稅務部門認定增值稅稅額為145.6萬元，并開具了增值稅專用發票。同時甲公司增加股本800萬元，相關法律手續已辦妥。
（2）經股東大會決議，并報有關部門核準，甲公司增發普通股1200萬股，每股面值1元，每股發行價格5元，按照發行股款的2%向證券公司支付發行費用。發行收入已全部收到并存入銀行（不考慮發行過程中的稅費等因素）。
（3）因擴大經營規模需要，經股東大會批準，甲公司將盈余公積720萬元轉增股本。
（4）結轉本年實現的凈利潤1600萬元。按稅后利潤的10%提取法定盈余公積。向投資者宣告分配現金股利200萬元。將“利潤分配——提取法定盈余公積”“利潤分配——應付現金股利或利潤”明細科目余額結轉至未分配利潤。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

1.根據資料（1），關于M投資者投入自產產品的業務，下列關于甲公司的賬務處理中正確的是（　　）。

A、確認產品的入賬價值為1080萬元

B、確認產品的入賬價值為1120萬元

C、確認“資本公積——股本溢價”科目貸方金額為465.6萬元

D、確認“資本公積——股本溢價”科目貸方金額為425.6萬元

正確答案：B,C

答案分析：投資者投入自產產品的入賬價值應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外。按照該項存貨的公允價值1120萬元作為其入賬價值。分錄為：
借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1120
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　145.6
　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800
　　　資本公積——股本溢價　　　　　　　　　　　　　465.6
【考點】接受非現金資產投資　參考教材P157-158；輕一P231

2.根據資料（2），下列表述中不正確的是（　　）。

A、本次增發股票確認增加“銀行存款”5880萬元

B、本次增發股票應確認增加“資本公積——股本溢價”4680萬元

C、在溢價發行股票的情況下，公司發行股票的溢價收入，直接沖減當期的財務費用

D、本次增發股票應確認增加“資本公積——股本溢價”4800萬元

正確答案：C,D

答案分析：公司溢價發行股票取得的溢價收入，應記入“資本公積——股本溢價”科目。發行股票相關的手續費、傭金等交易費用，如果是溢價發行股票的，應從溢價中抵扣，沖減“資本公積——股本溢價”科目。
借：銀行存款　　　　　　　　　　　5880［1200×5×（1-2%）］
　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200
　　　資本公積——股本溢價　　　　　　　　　　　　　　4680
【考點】股份有限公司接受現金資產投資　參考教材P157；輕一P230

3.根據期初資料、資料（1）至（3），甲公司年末股本賬面余額為（　　）萬元。

A、13920

B、14720

C、14000

D、13520

正確答案：B

答案分析：年末股本賬面余額=12000+800（資料1）+1200（資料2）+720（資料3）=14720（萬元）。
【考點】實收資本或股本的賬務處理　參考教材P156-159；輕一P230-233

4.根據期初資料、資料（1）和（2），甲公司年末資本公積賬面余額為（　　）萬元。

A、7145.6

B、4680

C、7105.6

D、6680

正確答案：A

答案分析：年末資本公積賬面余額=2000+465.6（資料1）+4680（資料2）=7145.6（萬元）。
【考點】資本公積　參考教材P162；輕一P235-237

5.根據期初資料、資料（1）至（4），下列關于甲公司留存收益的說法中，正確的是（　　）。

A、甲公司年末未分配利潤賬面余額為4840萬元

B、甲公司年末盈余公積賬面余額為1680萬元

C、甲公司年末未分配利潤賬面余額為5000萬元

D、甲公司年末盈余公積賬面余額為1840萬元

正確答案：A,D

答案分析：年末未分配利潤賬面余額=3600+1600（資料4）-1600×10%（資料4）-200（資料4）=4840（萬元）；年末盈余公積賬面余額=2400-720（資料3）+1600×10%（資料4）=1840（萬元）。
【考點】留存收益的賬務處理　參考教材P165-167；輕一P238-241

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