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輕一125頁第九大題的第一小題選項A21000的由來

A選項21000怎么來的

發出存貨的計價方法采用實際成本核算 2020-02-17 11:39:53

問題來源：

甲公司為生產多種產品的制造企業，是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料采用實際成本核算，材料發出成本采用月末一次加權平均法計算，2019年12月1日，M材料庫存數量為500千克，每千克實際成本為200元，該公司12月份發生有關存貨業務如下：
（1）2日，以面值為250000元的銀行匯票購買M材料800千克，每千克不含增值稅購買價格為250元，價款共計200000元，增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為26000元，由銷貨方代墊運雜費3000元（不考慮增值稅）。材料驗收入庫，銀行匯票多余款項通過銀行退回并已收妥。
（2）10日，收到乙公司作為資本投入的M材料3000千克，并驗收入庫，同時收到乙公司開具的增值稅發票，投資合同約定該批材料不含增值稅價格為600000元（與公允價值相同），允許抵扣的增值稅稅額為78000元，乙公司在甲公司注冊資本中享有份額的金額為580000元。
（3）31日，發料憑證匯總表中列明M材料的耗用情況如下：生產產品領用1600千克，車間管理部門領用300千克，行政管理部門領用200千克，銷售部門領用100千克。
（4）31日，財產清查中盤虧M材料的成本為15000元，確認應轉出增值稅進項稅額為1950元，經查屬于材料保管人員過失造成的，按規定由其賠償6000元，其他損失由公司承擔，款項尚未收到。
要求：依據上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用元表示，計算結果出現小數的，保留小數點后兩位小數）（2017年改編）

1.根據資料（1），下列各項中，甲公司會計處理正確的是（　　）。

A、退回銀行匯票的多余款項時：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 21000
　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　 21000

B、

用銀行匯票購買材料時：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　203000
　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　 26000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　229000

C、

申請簽發銀行匯票時：
借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　250000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　250000

D、

用銀行匯票購買材料時：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　203000
　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　 26000
　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　229000

正確答案：A,C,D

答案分析：

2.根據資料（2），下列各項中，甲公司會計處理結果正確的是（　　）。

A、“資本公積”科目貸方登記98000元

B、“原材料”科目借方登記600000元

C、“應交稅費”科目借方登記78000元

D、“實收資本”科目貸方登記678000元

正確答案：A,B,C

答案分析：

10日接受投入M材料時：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600000
　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　 78000
　貸：實收資本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　580000
　　　資本公積—資本溢價　　　　　　　　　　　　　　 98000

3.根據期初資料、資料（1）至（2），甲公司當月發出M材料平均單價是（　　）元。

A、205.35

B、210

C、209.3

D、204.65

正確答案：B

答案分析：

甲公司采用月末一次加權平均法核算，月末發出M材料的平均單價=（500×200+203000+600000）/（500+800+3000）=210（元）。

4.根據資料（3），下列各項中，甲公司會計處理表述正確的是（　　）。

A、車間管理部門領用的材料計入制造費用

B、生產產品領用的材料計入生產成本

C、銷售部門領用的材料計入銷售費用

D、行政管理部門領用的材料計入管理費用

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

31日，核算發出材料成本時：
借：生產成本　　　　　　　　　　　　　336000（1600×210）
　　制造費用　　　　　　　　　　　　　　63000（300×210）
　　管理費用　　　　　　　　　　　　　　42000（200×210）
　　銷售費用　　　　　　　　　　　　　　21000（100×210）
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　462000（2200×210）

5.根據資料（4）,下列各項中，甲公司會計處理正確的是（　　）。

A、應收賬款增加6000元

B、原材料減少15000元

C、其他應收款增加6000元

D、管理費用增加15000元

正確答案：B,C

答案分析：

31日，盤虧M材料時：
借：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　　 16950
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 15000
　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）　　　　　　1950
報經批準處理后：
借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10950
　　其他應收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000
　貸：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　　 16950

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