在購(gòu)買日，共需要進(jìn)行2項(xiàng)工作：
（一）調(diào)整評(píng)估增值/減值（以資產(chǎn)科目為例）
評(píng)估增值 | 評(píng)估減值 |
1.借：固定資產(chǎn)—原價(jià)/存貨/無(wú)形資產(chǎn)等 貸：資本公積 2.借：資本公積 貸：遞延所得稅負(fù)債 或者： 借：固定資產(chǎn)—原價(jià)/存貨/無(wú)形資產(chǎn) 貸：遞延所得稅負(fù)債 資本公積（倒擠） | 1.借：資本公積 貸：固定資產(chǎn)—原價(jià)/存貨/應(yīng)收賬款/無(wú)形資產(chǎn)等 2.借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：資本公積 或者： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 資本公積（倒擠） 貸：固定資產(chǎn)—原價(jià)/存貨/應(yīng)收賬款/無(wú)形資產(chǎn)等 注：應(yīng)收賬款一般為評(píng)估減值 |
（二）抵權(quán)益（注意：“資本公積”）
借：股本（實(shí)收資本）
資本公積（調(diào)整后的金額）
其他綜合收益
盈余公積
未分配利潤(rùn)
商譽(yù)（借方差額）
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資
少數(shù)股東權(quán)益
盈余公積、未分配利潤(rùn)（貸方差額）
提示：
如果抵銷分錄出現(xiàn)貸方差額，由于母公司購(gòu)買日不編制合并利潤(rùn)表，故不能計(jì)入利潤(rùn)表項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)外收入。
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