三、 稅法與其他法律關系（P4-P6）

涉及稅收征納關系的法律規范，除稅法本身直接在稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訟法、稅收處罰法中規定外，在某種情況下也援引一些其他法律。

（一）稅法與憲法的關系：憲法是一國的根本大法，稅法依據憲法的原則來制定。

【例題·單選題】下列法律中，明確規定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”的是（）。（2009年）

A.《中華人民共和國憲法》

B.《中華人民共和國民法通則》

C.《中華人民共和國個人所得稅法》

D.《中華人民共和國稅收征收管理法》

【答案】A（中華人民共和國憲法第56條）

（二）稅法與民法的關系：民法調整方法的主要特點是平等、等價、有償；稅法調整方法要采用命令、服從的方法。民法與稅法不發生沖突時，稅法不再另行規定；出現不一致時，一般按稅法規定納稅（民事債務糾紛與稅務糾紛程序不同，上一級稅務機關復議后，不服后再按行政訴訟程序解決。稅法概念找民法，如房產、非公住房等）

（三）稅法與刑法的關系：調整范圍不同，違反了稅法，并不一定就是犯罪；但違反稅法情節嚴重觸及刑律者，將受刑事處罰。（范某某）

【例題·單選題】2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳納稅款”取代“偷稅”概念的是（）。

A.《中華人民共和國憲法》第56條

B.《中華人民共和國稅收征收管理法》第63條

C.《中華人民共和國刑法》第201條

D.《中華人民共和國企業所得稅法》第42條

（四）稅法與行政法的關系：稅法與行政法有著十分密切的聯系，主要表現在稅法具有行政法的一般特征；但稅法又與一般行政法有所不同——稅法具有經濟分配的性質，并且經濟利益由納稅人向國家無償單向轉移，這是一般行政法所不具備的。