法律優(yōu)位原則

效力：法律＞法規(guī)＞規(guī)章（總原則）

【解釋】上位法優(yōu)于下位法：效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的

特別法優(yōu)于普通法原則

對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力

居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可高于作為普通法的級別較高的稅法（打破了效力等級限制）

新法優(yōu)于舊法原則

新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法效力優(yōu)先（一般以新法生效實施為標(biāo)志）

【例】增值稅稅率

法律不溯及既往原則

新法實施后，之前人們的行為不適用新法，只能沿用舊法

【例】營改增

實體從舊，程序從新原則

實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力

【解釋】對于一項新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力

程序優(yōu)于實體原則

在稅收爭訟發(fā)生時，程序優(yōu)于實體，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)

【解釋】有爭議的稅款應(yīng)先完稅再復(fù)議或申訴