二、環境保護稅法律制度星級★★ 難度：易 歷年：單選、多選、判斷

（一）納稅人

1.環境保護稅的納稅人為在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者。

2.有下列情形之一的，不屬于直接向環境排放污染物，不繳納相應污染物的環境保護稅：

（1）企業事業單位和其他生產經營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的。

（2）企業事業單位和其他生產經營者在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。

判斷題 企業向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物的，需要繳納相應應稅污染物的環境保護稅。（   ）

【答案】×

【解析】企業事業單位和其他生產經營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物，不屬于直接向環境排放污染物，不繳納環境保護稅。

（二）稅目及應納稅額的計算

NO.1 單選題 根據環境保護稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于環境保護稅征稅范圍的是（　　）。

A.工業噪聲

B.電磁輻射

C.尾礦

D.冶煉渣

【答案】B

【解析】環境保護稅的征稅范圍是法定的大氣污染物、水污染物、固體廢物（如尾礦、冶煉渣）和噪聲（僅指工業噪聲）。

NO.2 單選題 2022年10月甲鋼鐵廠產生爐渣200噸，其中60噸貯存在符合國家和地方環境保護標準的設施中，100噸綜合利用且符合國家和地方環境保護標準，其余的直接倒棄于周邊空地。已知爐渣環境保護稅稅率為25元/噸。計算甲鋼鐵廠當月所產生爐渣應繳納環境保護稅稅額的下列算式中，正確的是（　　）。

A.200×25=5000（元）

B.（200-60-100）×25=1000（元）

C.（200-100）×25=2500（元）

D.（200-60）×25=3500（元）

【答案】B

【解析】（1）企業事業單位和其他生產經營者在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的（60噸），不屬于直接向環境排放污染物，不繳納相應污染物的環境保護稅。（2）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的（100噸），暫予免征環境保護稅。（3）甲鋼鐵廠當月所產生爐渣應繳納環境保護稅稅額=（200-60-100）×25=1000（元）。

（三）稅收優惠

多選題 根據環境保護稅法律制度的規定，下列行為中，屬于應當繳納環境保護稅的有（　　）。

A.企業向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的

B.農業規模化養殖排放應稅污染物的

C.依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所不超過國家和地方規定的排放標準向環境排放應稅污染物的

D.企業事業單位和其他生產經營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環境保護標準的

【答案】BD

【解析】（1）選項A：不屬于直接向環境排放污染物，不繳納相應污染物的環境保護稅；（2）選項C：暫予免征環境保護稅。

判斷題 機動車排放應稅污染物，應當繳納環境保護稅。（　　）

【答案】×

（四）征收管理

1.征稅機關

環境保護稅由稅務機關依法征收管理。

2.納稅義務發生時間

納稅人排放應稅污染物的當日。

3.納稅地點

納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環境保護稅。

4.納稅申報

（1）環境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

（2）納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起15日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。

（3）納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發生之日起15日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。

環境保護稅核心考點整理