第五章  所得稅法律制度

本章考多少分？怎么考？

本章所有考試題型均會涉及，近3年平均分值21分。本章必出一道不定項選擇題，兩大所得稅出不定項選擇題的概率各占一半，所以考生需要全面掌握、足夠重視。

學習難度大嗎？怎么學？

本章屬于整本教材重點章之一，涵蓋兩大所得稅：企業所得稅和個人所得稅。學習本章需要具備一定的會計基礎知識，企業所得稅中涉及稅會差異的納稅調整。學習過程中應跟著老師的思路，理解知識點背后的原理，配合習題來掌握，無須死記硬背。

2025年教材變化大嗎？

1.新增

（1）新增專用設備數字化智能化改造抵免企業所得稅應納稅額政策。

（2）新增上市公司股權激勵有關個人所得稅政策。

（3）新增延續實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策。

（4）新增福利彩票和體育彩票兌獎與適用稅法口徑的相關規定。

2.刪除

（1）刪除西部地方的具體范圍。

（2）刪除海南自由貿易港企業所得稅優惠。

（3）刪除企業重組業務企業所得稅處理。

（4）刪除企業所得稅納稅申報表。

第一節  企業所得稅法律制度

一、企業所得稅納稅人及征稅對象星級★★難度：易歷年：單選、多選、判斷

（一）納稅人概念及基本分類

企業所得稅的納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織，但不包括按照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業和合伙企業。

斌哥說—助記憶：

注冊地標準和實際管理機構所在地標準，符合其一即屬于居民企業。

NO.1 單選題 根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項主體中，不屬于企業所得稅納稅人的是（　　）。

A.事業單位

B.民辦非企業單位

C.個人獨資企業

D.社會團體

【答案】C

NO.2 判斷題 依照外國法律成立，但實際管理機構在中國境內的企業為企業所得稅非居民企業。（    ）

【答案】×

NO.3 判斷題 按照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業屬于企業所得稅納稅人。（    ）

【答案】×

【解析】企業所得稅納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織；但依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業，不屬于企業所得稅納稅人，不繳納企業所得稅。

（二）征稅對象

手寫版

單選題 甲企業是我國的非居民企業并在我國境內設立了機構、場所。根據企業所得稅法律制度的規定，甲企業取得的下列所得中，不需要在我國繳納企業所得稅的是（　　）。

A.甲企業在韓國取得的與所設機構、場所沒有實際聯系的所得

B.甲企業在日本取得的與所設機構、場所有實際聯系的所得

C.甲企業在中國境內取得的與所設機構、場所沒有實際聯系的所得

D.甲企業在中國境內取得的與所設機構、場所有實際聯系的所得

【答案】A

【解析】（1）選項A：非居民企業在中國境內設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，來源于境外（韓國）的所得不需要在我國繳納企業所得稅；（2）選項BCD：非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其取得的來源于中國境內的所得（無論境內取得的所得是否與所設機構、場所有實際聯系），以及發生在境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得（在日本取得的所得），在我國繳納企業所得稅。

（三）所得來源地

多選題1 根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于確定所得來源地的表述，正確的有（　　）。

A.提供勞務所得，按照勞務發生地確定

B.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定

C.不動產轉讓所得，按照轉讓不動產的企業所在地確定

D.股息所得，按照分配股息的企業所在地確定

【答案】ABD

單選題2 根據企業所得稅法律制度的規定,下列所得中,按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定所得來源地的是(    )。

A.銷售貨物所得

B.提供勞務所得

C.動產轉讓所得

D.租金所得

【答案】D

知識點小結