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總預算差異等于什么公式

來源：東奧會計在線責編：牛美琪 2025-01-20 09:35:12

精選回答

東奧美國注冊管理會計師

2025-02-07 14:21:42

總預算差異等于什么公式

總預算差異可以通過以下公式來計算：

總預算差異=∑(實際結(jié)果?預算值)

這個公式涉及到將實際結(jié)果與預算值進行比較，然后將所有的差異進行匯總，以得到總預算差異。在實際操作中，需要對每一個預算項目的實際數(shù)與預算數(shù)進行計算，并考慮正負號（實際數(shù)與預算數(shù)之差）。

預算的分類

（一）從預算所涵蓋的內(nèi)容范圍來看，主要分為經(jīng)營預算、資本預算和財務預算。

1、經(jīng)營預算

經(jīng)營預算又稱日常業(yè)務預算，是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務的各種預算，具體包括銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料消耗及采購預算、直接工資及其他直接支出預算、制造費用預算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預算、經(jīng)營及管理費用預算等，這些預算前后銜接，既有實物量指標，又有價值量和時問量指標。

2、資本預算

資本預算又稱特種決策預算，最能直接體現(xiàn)決策的結(jié)果，它實際是中選方案的進一步規(guī)劃。如資本投資預算是長期投資計劃的反映，它是為規(guī)劃投資所需資金并控制其支出而編制的預算，主要包括與投資相關(guān)的現(xiàn)金支付進度與數(shù)量計劃，綜合表現(xiàn)為各投資年度的現(xiàn)金收支預計表。

3、財務預算

財務預算作為預算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價值方面總括地反映經(jīng)營期資本預算與業(yè)務預算的結(jié)果，亦稱為總預算，其余預算則相應稱為輔助預算或分預算。財務預算在預算管理體系中占有舉足輕重的地位，它主要包括現(xiàn)金預算、預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表。

(1)現(xiàn)金預算。現(xiàn)金預算一般由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足及資金的籌集與運用等四個部分組成。與運用余額現(xiàn)金預算的編制，以各項營業(yè)預算和資本預算為基礎(chǔ)，它反映了各預算期的收入款項和支出款項。其目的在于資金不足時籌措資金，資金多余時及時處理現(xiàn)金余額，發(fā)揮現(xiàn)金管理的作用。

(2)利潤表預算。在各項營業(yè)預算、資本預算的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)會計準則，可以編制相應的利潤表預算。利潤表預算與實際利潤表的內(nèi)容、格式相同，只不過數(shù)據(jù)是面向預算期的。通過編制利潤表預算，可以了解企業(yè)預期的盈利水平，從而可以幫助管理層及時調(diào)整經(jīng)營策略。

(3)資產(chǎn)負債表預算。資產(chǎn)負債表預算是利用本期期初資產(chǎn)負債表，根據(jù)各項營業(yè)預算、資本預算、利潤表預算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的，與實際的資產(chǎn)負債表內(nèi)容、格式相同，只不過數(shù)據(jù)是反映期末預期的財務狀況。

（二）從預算編制的主體來看，主要分為部門預算和總預算。

1、部門預算

部門預算是以企業(yè)各分支機構(gòu)、部門、單位等職能部門為主體，或按不同的業(yè)務類別等編制的預算，也就是指總體預算中的各個組成部分。

2、總預算

總預算是指將各個部門預算進行匯總所形成的企業(yè)整體預算，這種預算通常由財務預算構(gòu)成，具體包括預計負債表、預計利潤表等。

（三）從預算所涵蓋的時間范圍來看，主要分為短期預算和長期預算。

1、短期預算

短期預算主要是指預算期問在一年以內(nèi)的預算，又稱年度預算。年度預算制度往往從上一年度開始，公司要對計劃銷售的各種產(chǎn)品的產(chǎn)量、價格以及相應的成本和需要籌集的資金情況制定詳細的計劃，并將這些計劃以預算的形式落實為各個責任中心的經(jīng)營目標。在短期預算的制定過程中，需要管理人員對未來一年中的有關(guān)要素加以預期，并注意各要素之間的銜接。一般來說，短期預算又可以分為經(jīng)營業(yè)務預算、財務預算等。

2、長期預算

長期預算是指預算期間超過一年的預算，是對超過一年的投資和運營所進行的預算。從長期預算在公司經(jīng)營中的地位來看，它是制定公司戰(zhàn)略性計劃過程中的一個關(guān)鍵內(nèi)容。戰(zhàn)略性計劃主要解決的問題是選擇企業(yè)的總體目標以及實現(xiàn)這一目標的具體方式，其中既涉及進入哪個市場、生產(chǎn)何種產(chǎn)品的問題，也涉及應采用怎樣的價格、數(shù)量組合以及如何安排研究與開發(fā)、資本性支出及財務結(jié)構(gòu)等支持公司目標實現(xiàn)的問題。一般來說，長期預算主要包括實施公司戰(zhàn)略應進行的研發(fā)預算、籌資預算和經(jīng)營擴張所需的資本投資預算等。

長期預算和短期預算相比，不僅在編制時問的長短上有差異，而且在內(nèi)容和精細的程度上也有差異。在短期預算中，關(guān)鍵的預算假設在于對數(shù)量和價格的預測上，組織中的每個部門都必須接受這些關(guān)鍵性的假設，一般來說較為精細，并可作為日常營運的控制標準;而在長期預算中，關(guān)鍵的預算假設主要涉及應進入哪一個市場以及應獲取何種技術(shù)的問題，它是對未來公司進行的財務整體規(guī)劃，因此相對來說不需要特別精細。通常情況下，短期預算和長期預算的制定可以合并為一個過程，具體操作中可以采用長期預算以滾動方式和年度預算相結(jié)合的方法。

（四）從預算編制的特征來看，主要分為未來狀態(tài)預算、責任預算及措施預算。

1、未來狀態(tài)預算

未來狀態(tài)預算是指對預算期末公司財務狀況以及預算期內(nèi)經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量狀況進行的預算，具體包括預算資產(chǎn)負債表、預算利潤表和預算現(xiàn)金流量表。實際上，未來狀態(tài)：預算是對財務報表進行的預計，它表明了如果經(jīng)營按照計劃進行，在預算期末，公司將獲得何種財務報表。一般來說，財務報表預算建立在業(yè)務預算和財務預算的基礎(chǔ)上，是在既定假設前提下對業(yè)務預算和財務預算結(jié)果進行的綜合。

2、責任預算

責任預算是以責任中心為主體，以其可控的指標為對象編制的預算。預算要有效地發(fā)揮控制作用，必須將業(yè)務預算、財務預算和特定的責任主體聯(lián)系起來，否則預算目標的落實就很有可能落空。因此，需要將業(yè)務預算、財務預算分解至其可控主體，形成責任預算。責任預算是對業(yè)務預算和財務預算的分解，在指標分解過程中，既應按照組織的層級進行縱向分解，又應按照組織的部門及其管理權(quán)限進行橫向分解，應保證事權(quán)、財權(quán)和預算責任的一致性。在各責任單位內(nèi)部，應針對其負責的不同的預算項目分項進行預算的編制，在組織的層面匯總各責任主體的項目預算，即重新得到業(yè)務預算和財務預算。

3、措施預算

措施預算又稱保障預算，是對前述各項預算目標提供的具體措施，具體包括完成預算應采取的具體措施及該措施的可行性。實際上，措施預算是預算指標和責任主體日常工作相結(jié)合的一種有效方式，通過措施預算，前述各項預算指標才有實現(xiàn)的基礎(chǔ)和保障。

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