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舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象是什么

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：孫茜 2022-12-05 17:28:06

精選回答

東奧美國(guó)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師

2024-12-06 15:11:38

舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象：

（1）管理層不允許寄發(fā)詢證函;
（2）管理層試圖攔截、篡改詢證函或回函，如堅(jiān)持以特定的方式發(fā)送詢證函;
（3）被詢證者將回函寄至被審計(jì)單位，被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交注冊(cè)會(huì)計(jì)師;
（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師跟進(jìn)訪問(wèn)被詢證者，發(fā)現(xiàn)回函信息與被詢證者記錄不一致，例如，對(duì)銀行的跟進(jìn)訪問(wèn)表明提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的銀行函證結(jié)果與銀行的賬面記錄不一致;
（5）從私人電子信箱發(fā)送的回函;
（6）收到同一日期發(fā)回的、相同筆跡的多份回函;
（7）位于不同地址的多家被詢證者的回函郵戳顯示的發(fā)函地址相同;
（8）收到不同被詢證者用快遞寄回的回函，但快遞的交寄人或發(fā)件人是同一個(gè)人或是被審計(jì)單位的員工;
（9）回函郵戳顯示的發(fā)函地址與被審計(jì)單位記錄的被詢證者的地址不一致;
（10）不正常的回函率，例如：銀行函證未回函;與以前年度相比，回函率異常偏高或回函率重大變動(dòng);向被審計(jì)單位債權(quán)人發(fā)送的詢證函回函率很低;
（11）被詢證者缺乏獨(dú)立性，例如：被審計(jì)單位及其管理層能夠?qū)Ρ辉冏C者施加重大影響(如被審計(jì)單位是被詢證者唯一或重要的客戶或供應(yīng)商)以使其提供虛假或誤導(dǎo)信息;被詢證者既是被審計(jì)單位資產(chǎn)的保管人又是資產(chǎn)的管理者。

舞弊三角模型包括：

（1）動(dòng)機(jī)/壓力是指管理層或員工有進(jìn)行舞弊行為的傾向或意愿。

（2）機(jī)會(huì)是指有發(fā)生舞弊行為的環(huán)境。

（3）態(tài)度/合理是指能夠促使管理層或員工進(jìn)行舞弊行為的個(gè)性或價(jià)值觀，或是在特殊環(huán)境中導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生所謂的合理理由。

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