外幣交易相關_2024年cma考試p2預習知識點
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【所屬章節】
第一章 財務報表分析
【知識點】
外幣交易相關
外幣折算
匯率波動影響
外幣折算
功能貨幣：（境外）子公司經營所處的主要經濟環境中的貨幣。
記賬貨幣：企業記錄其交易所使用的貨幣。（通常是當地貨幣）
報告貨幣：企業編制財務報告所使用的貨幣。
功能貨幣范例
美國公司在英國的子公司：
主要業務是在英國——功能貨幣：英鎊
主要業務是向美國出口——功能貨幣：美元
主要業務是在歐洲其他國家——功能貨幣：歐元
功能貨幣確認標準
能性貨幣主要用來區分2種海外經營模式：
1.獨立運營且融入當地經營環境的經營模式
2.作為母公司的擴展，與母公司融為一體的經營模式
匯率的種類：
歷史匯率：交易發生時的匯率
現行匯率：資產負債表日匯率
平均匯率：某時間段的簡單平均值，通常用來核算收入和費用
兩種折算方法
現行匯率法
時態法
折算調整
正向與負向（僅產生于現行匯率）
正向折算調整：合并報表時，資產類賬戶金額的增加會導致相應的權益增加。（外幣相對于美元升值，海外子公司資產的美元值會增加）
負向折算調整：合并報表時，負債類賬戶金額的增加會導致相應的權益減少。（外幣相對于美元升值，海外子公司負債的美元值會增加）
提示：如果使用歷史匯率，則不存在折算調整問題。
資產負債表敞口：由于匯率變化，按照現行匯率折算的資產和負債項目每期余額不同
凈資產的資產負債表敞口
凈負債的資產負債表敞口
外幣 | 資產 > 負債 | 資產 < 負債 |
升值 | 凈資產的資產負債表敞口 | 凈負債的資產負債表敞口 |
貶值 | 凈負債的資產負債表敞口 | 凈資產的資產負債表敞口 |
外幣折算方法
現行匯率法
時態法
現行匯率法折算 Current Rate method
適用于外幣（當地貨幣）是境外子公司的功能貨幣
全部資產和負債按照現行匯率折算
所有者權益（除留存收益）按照歷史匯率折算
折算調整計入全面收益表（其他綜合收益OCI）
利潤表項目按當年的平均匯率進行折算
現行匯率：資產 > 負債
外幣升值，合并報表后凈資產會增加，即正向折算調整
外幣貶值，合并報表后凈資產會減少，即負向折算調整
時態法折算 Temporal method
適用于美元是境外子公司的功能貨幣
資產和負債項目中，以歷史成本計價項目（非貨幣性項目）用歷史匯率折算；所有者權益用歷史匯率折算
貨幣性項目，即以現行或未來價值計量的項目（現金、有價證券、應收和大多數負債，除了遞延收入或費用），用現行匯率法折算
折算調整計入損益表（調整的利得和損失）
現行匯率：負債 > 資產
外幣升值，合并報表后凈資產會減少，即負向折算調整
外幣貶值，合并報表后凈資產會增加，即正向折算調整
匯率波動影響
兩次交易（兩步法）：確認銷售和收回賬款。
確認銷售：以銷售日當天的即期匯率確認美元值的銷售金額
收回賬款：以收款日當天的即期匯率確認美元金額
匯兌損益與銷售收入分開報告
如果是美元（母公司貨幣）計價，則不產生影響。
匯率波動對流動比率的影響
以外幣計價的應收賬款
如果外幣升值，則出現匯兌利得。流動資產增加，流動比率上升。
如果外幣貶值，則出現匯兌損失。流動資產減少，流動比率下降。
以外幣計價的應付賬款
如果外幣升值，則出現匯兌損失。流動負債上升，流動比率下降。
如果外幣貶值，則出現匯兌利得。流動負債下降，流動比率上升。
注：以上內容來自東奧周默老師基礎班講義
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