應(yīng)用和交易層控制—2025年cma考試p1基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
每一次努力都是在為自己的未來鋪路，我們要相信，付出終會(huì)有回報(bào)。cma是美國注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師，其考試科目包含P1財(cái)務(wù)規(guī)劃、績效與分析，P2戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理。下面整理了P1科目知識(shí)點(diǎn)，一起學(xué)習(xí)一下。
【所屬章節(jié)】
第五章 內(nèi)部控制
【知識(shí)點(diǎn)】
應(yīng)用和交易層控制
一、輸入控制
定義：
·輸入控制是指在信息輸入系統(tǒng)階段檢測數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系，從源頭提升報(bào)送數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。
提高輸入準(zhǔn)確性的措施：
·批次控制：計(jì)算數(shù)字總和。
·審批控制：數(shù)據(jù)批準(zhǔn)后才能輸入。
·雙重控制：輸入前再審查。
·監(jiān)督程序：確認(rèn)員工收集數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
其他常用措施：
①冗余數(shù)據(jù)測試。
·對(duì)事務(wù)記錄中的重復(fù)數(shù)據(jù)進(jìn)行編碼，使后期的處理測試能夠比較兩個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)的兼容性。如輸入條形碼數(shù)據(jù)和產(chǎn)品描述文字?jǐn)?shù)據(jù)。
②有效性測試。
·任何沒有主文件的交易都會(huì)被拒絕，如設(shè)置未預(yù)設(shè)的賬戶類交易無法輸入。
③預(yù)期測試。
·根據(jù)系統(tǒng)兩個(gè)項(xiàng)目數(shù)據(jù)本身的關(guān)系檢查數(shù)據(jù)錄入的正確性，如對(duì)非營利性機(jī)構(gòu)的銷售不應(yīng)含銷售稅金。
④固有格式測試。
·系統(tǒng)中預(yù)設(shè)數(shù)據(jù)格式，只能按給定格式輸入數(shù)據(jù)。
⑤交互式編輯。
·系統(tǒng)內(nèi)置的對(duì)輸入形式的編輯檢查，包括形式檢查、完整性測試、數(shù)字范圍檢查。
⑥數(shù)字檢查。
·對(duì)數(shù)據(jù)運(yùn)算處理，檢測是否合規(guī)。
二、處理控制
定義：
·處理控制是指在數(shù)據(jù)輸入后在系統(tǒng)內(nèi)部處理中的控制措施，包括編輯數(shù)據(jù)或重新記錄數(shù)據(jù)和糾正錯(cuò)誤，也包括求和測試、確認(rèn)輸入的合計(jì)和最終輸出的合計(jì)相等。
·處理控制通常獨(dú)立于輸入控制和輸出控制。
常用措施：
①自動(dòng)處理。
·通過系統(tǒng)自動(dòng)的內(nèi)部處理，保持處理方式的一致性，如系統(tǒng)自動(dòng)求和。
②標(biāo)準(zhǔn)化處理。
·對(duì)所有數(shù)據(jù)建立統(tǒng)一的處理方式，如提前設(shè)定所有賬戶的借貸方向。
③默認(rèn)輸入。
·對(duì)未輸入部分自動(dòng)填充預(yù)設(shè)值，如預(yù)設(shè)員工單位工資金額。
④批次余額對(duì)比。
·對(duì)比輸入數(shù)據(jù)的項(xiàng)目、數(shù)字合計(jì)和系統(tǒng)預(yù)設(shè)值，如對(duì)比出納存款存根與實(shí)際匯款總額是否相符。
⑤輸出結(jié)轉(zhuǎn)（run-to-run totals）。
·將上一步驟的輸出合計(jì)作為下一步驟的輸入合計(jì)，如存貨或銀行存款賬戶的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期作為期初余額。
⑥內(nèi)部項(xiàng)目平衡。
·測試兩組相關(guān)內(nèi)部數(shù)據(jù)的平衡性，如檢查總賬余額是否等于明細(xì)分類賬余額合計(jì)。
⑦對(duì)比測試。
·測試一個(gè)來源的數(shù)據(jù)和另一來源的數(shù)據(jù)是否一致，如對(duì)比應(yīng)付發(fā)票和購貨清單數(shù)據(jù)。
⑧賬戶清零。
·檢測當(dāng)數(shù)據(jù)處理完成后余額是否為零，如所有工資支付完成后應(yīng)付工資款項(xiàng)應(yīng)為零。
⑨自動(dòng)差錯(cuò)更正。
·對(duì)違反輸入要求的內(nèi)容進(jìn)行自動(dòng)調(diào)整，如拼寫自動(dòng)調(diào)整。
三、輸出控制
定義：
·輸出控制是指檢查輸入和處理是否可以產(chǎn)生正確有效結(jié)果并有效輸出的控制措施。
·信息的輸出包括信息系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)文檔和報(bào)告。
常見的兩類輸出控制：
（1）輸出結(jié)果本身的信息有效性控制；
（2）輸出信息的流轉(zhuǎn)和使用安全的控制。
常用措施：
①對(duì)賬控制。
·檢查輸出結(jié)果中分科目的細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)和控制賬戶整體數(shù)據(jù)的總額是否存在差異。
②賬齡分析。
·檢測文檔中未處理的項(xiàng)目，根據(jù)交易日期對(duì)其分類呈現(xiàn)。
③待處理文件。
·檢測文檔中未處理或未完全處理的事項(xiàng)，安排進(jìn)一步措施。
④定期審計(jì)。
·內(nèi)部審計(jì)中安排定期審核文檔，檢測可能存在的問題。
⑤差異報(bào)告。
·定期匯總列出所有違反內(nèi)部控制，需要進(jìn)一步行動(dòng)的事項(xiàng)。
四、流程圖
流程圖是企業(yè)記錄自身信息系統(tǒng)和相關(guān)控制措施的一種有效方式。
主要用途：
·形象地說明企業(yè)交易從最初進(jìn)入信息系統(tǒng)到處理、儲(chǔ)存和輸出的過程。
·用于內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)控制措施中的缺失和缺陷。
·輔助設(shè)計(jì)、研發(fā)、實(shí)施新的財(cái)務(wù)類信息體系或其他新的控制措施。
業(yè)務(wù)采購流程圖范例
注：以上內(nèi)容來自東奧Jenny Liu老師基礎(chǔ)班講義
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