現金流量表—2025年cma考試p1基礎知識點
有些夢，雖然遙不可及，但并不是不可能實現，只要我們，足夠強。cma是美國注冊管理會計師，其考試科目包含P1財務規劃、績效與分析，P2戰略財務管理。今天為大家整理了25年cma考試P1知識點，一起來學習吧！
【所屬章節】
第一章 外部財務報告決策
【知識點】
現金流量表
一、定義、組成要素和用途
現金流量表，是指反映企業在一定會計期間內現金和現金等價物流入和流出情況的報表。
組成要素
經營活動現金流、投資活動現金流、融資活動現金流、本期現金流凈流入/流出
主要用途
·預估企業未來的現金流量、生存能力。
·幫助外部報表使用者明確企業的資金流向和資金需求。
·評估企業的變現能力、營運能力和財務靈活性。
二、編制方法
（1）經營活動
經營活動產生的現金流量是指與企業日常業務相關的活動產生的現金流量。包括：
間接法
間接法以凈利潤為起點，將權責發生制下凈利潤調整為收付實現制下的經營現金流量。
調節類型 | 舉例 |
加：非付現費用 | 折舊、攤銷 |
減：非經營活動利得 （加：非經營活動損失） | 投資活動產生的利得（損失） 籌資活動產生的利得（損失） |
加：流動資產減少 （減：流動資產增加） 加：流動負債增加 （減：流動負債減少） | 應收賬款、存貨、預付費用、應付賬款、計提費用、應付利息、應付稅金等 |
注：在使用間接法編制現金流量表時，遞延所得稅也應在經營活動現金流中調整。
直接法
直接法，直接記錄銷售產品或提供服務產生的現金流入、收到的股利及利息的實際現金流入和為供應商、員工、利息和稅金支付的現金流出。
企業如果采用直接法，則仍要在附注披露凈利潤到經營活動現金流的調節過程。
直接法和間接法的對比匯總
直接法 | 間接法 |
收到客戶支付的現金 收到利息和股利 減去： ·支付的供應商的現金 ·支付的員工工資 ·支付的利息 ·支付的稅費 經營活動產生的凈現金流量 | 凈利潤 加：折舊和攤銷 減：投資籌資利得 （加：投資籌資損失） 加：流動資產減少 （減：流動資產增加） 加：流動負債增加 （減：流動負債減少） 經營活動產生的凈現金流量 |
（2）投資活動
投資活動產生的現金流量是指企業長期（通常指一年以上）資產的購建及其處置產生的現金流量，按其性質分項列示如下：
流入 | 流出 |
·出售不動產、廠房和設備 ·出售對其他企業的債券和投資收到的現金 ·收回對外貸款本金 | ·購買不動產、廠房和設備 ·購買其他公司證券支出的現金 ·發放貸款 |
（3）籌資活動
籌資活動產生的現金流量是指促使企業資本及債務規模和構成發生變化的活動所產生的現金流量。
流入 | 流出 |
發行股票或債券 借入長期借款 | 發放現金股利 回購股票或償付長期債務 |
小貼士
1.投資活動現金流量包括購買或出售固定資產、投資其他企業證券產生的現金流；籌資活動現金流量包括發行和贖回自有股票和債券產生的現金流量。
2.支付貸款利息是經營活動現金流出。
3.支付股東股利是籌資活動現金流出。
4.收到股利是經營活動現金流入。
現金流量表附注中需要披露重大的投資和融資的非現金交易，比如發行股票購買固定資產，債轉股等非現金交易。
現金流量表不體現各種非現金類的投資和融資事項，例如：
· 負債或融資租賃形式獲得資產。
· 債轉股。
· 以物易物交易。
以上業務需要在現金流量表附注中予以披露。
注：以上內容來自東奧Jenny Liu老師基礎班講義
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