現(xiàn)金流量表—2025年cma考試p1基礎(chǔ)知識點
有些夢，雖然遙不可及，但并不是不可能實現(xiàn)，只要我們，足夠強。cma是美國注冊管理會計師，其考試科目包含P1財務(wù)規(guī)劃、績效與分析，P2戰(zhàn)略財務(wù)管理。今天為大家整理了25年cma考試P1知識點，一起來學(xué)習(xí)吧！
【所屬章節(jié)】
第一章 外部財務(wù)報告決策
【知識點】
現(xiàn)金流量表
一、定義、組成要素和用途
現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。
組成要素
經(jīng)營活動現(xiàn)金流、投資活動現(xiàn)金流、融資活動現(xiàn)金流、本期現(xiàn)金流凈流入/流出
主要用途
·預(yù)估企業(yè)未來的現(xiàn)金流量、生存能力。
·幫助外部報表使用者明確企業(yè)的資金流向和資金需求。
·評估企業(yè)的變現(xiàn)能力、營運能力和財務(wù)靈活性。
二、編制方法
（1）經(jīng)營活動
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指與企業(yè)日常業(yè)務(wù)相關(guān)的活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。包括：
間接法
間接法以凈利潤為起點，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下凈利潤調(diào)整為收付實現(xiàn)制下的經(jīng)營現(xiàn)金流量。
調(diào)節(jié)類型 | 舉例 |
加：非付現(xiàn)費用 | 折舊、攤銷 |
減：非經(jīng)營活動利得 （加：非經(jīng)營活動損失） | 投資活動產(chǎn)生的利得（損失） 籌資活動產(chǎn)生的利得（損失） |
加：流動資產(chǎn)減少 （減：流動資產(chǎn)增加） 加：流動負(fù)債增加 （減：流動負(fù)債減少） | 應(yīng)收賬款、存貨、預(yù)付費用、應(yīng)付賬款、計提費用、應(yīng)付利息、應(yīng)付稅金等 |
注：在使用間接法編制現(xiàn)金流量表時，遞延所得稅也應(yīng)在經(jīng)營活動現(xiàn)金流中調(diào)整。
直接法
直接法，直接記錄銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、收到的股利及利息的實際現(xiàn)金流入和為供應(yīng)商、員工、利息和稅金支付的現(xiàn)金流出。
企業(yè)如果采用直接法，則仍要在附注披露凈利潤到經(jīng)營活動現(xiàn)金流的調(diào)節(jié)過程。
直接法和間接法的對比匯總
直接法 | 間接法 |
收到客戶支付的現(xiàn)金 收到利息和股利 減去： ·支付的供應(yīng)商的現(xiàn)金 ·支付的員工工資 ·支付的利息 ·支付的稅費 經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量 | 凈利潤 加：折舊和攤銷 減：投資籌資利得 （加：投資籌資損失） 加：流動資產(chǎn)減少 （減：流動資產(chǎn)增加） 加：流動負(fù)債增加 （減：流動負(fù)債減少） 經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量 |
（2）投資活動
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)長期（通常指一年以上）資產(chǎn)的購建及其處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，按其性質(zhì)分項列示如下：
流入 | 流出 |
·出售不動產(chǎn)、廠房和設(shè)備 ·出售對其他企業(yè)的債券和投資收到的現(xiàn)金 ·收回對外貸款本金 | ·購買不動產(chǎn)、廠房和設(shè)備 ·購買其他公司證券支出的現(xiàn)金 ·發(fā)放貸款 |
（3）籌資活動
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指促使企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
流入 | 流出 |
發(fā)行股票或債券 借入長期借款 | 發(fā)放現(xiàn)金股利 回購股票或償付長期債務(wù) |
小貼士
1.投資活動現(xiàn)金流量包括購買或出售固定資產(chǎn)、投資其他企業(yè)證券產(chǎn)生的現(xiàn)金流；籌資活動現(xiàn)金流量包括發(fā)行和贖回自有股票和債券產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
2.支付貸款利息是經(jīng)營活動現(xiàn)金流出。
3.支付股東股利是籌資活動現(xiàn)金流出。
4.收到股利是經(jīng)營活動現(xiàn)金流入。
現(xiàn)金流量表附注中需要披露重大的投資和融資的非現(xiàn)金交易，比如發(fā)行股票購買固定資產(chǎn)，債轉(zhuǎn)股等非現(xiàn)金交易。
現(xiàn)金流量表不體現(xiàn)各種非現(xiàn)金類的投資和融資事項，例如：
· 負(fù)債或融資租賃形式獲得資產(chǎn)。
· 債轉(zhuǎn)股。
· 以物易物交易。
以上業(yè)務(wù)需要在現(xiàn)金流量表附注中予以披露。
注：以上內(nèi)容來自東奧Jenny Liu老師基礎(chǔ)班講義
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