靜態預算、彈性預算和預算差異_2024年cma考試p1基礎知識點
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【所屬章節】
第三章 績效管理
【知識點】
靜態預算、彈性預算和預算差異
一、標準成本制度
1.定義
標準成本是指在正常和高效率運轉情況下生產產品的預計單位成本。
2. 標準成本的用途
標準成本范例如下表所示：
單位標準成本 | 金額 | |
直接材料 | ||
材料X | 2千克×$2/千克 | $4 |
材料Y | 3千克×$4/千克 | $12 |
小計 | $16 | |
直接人工 | 5小時×$10/小時 | $50 |
變動制造費用 | 5小時×$3/小時 | $15 |
固定制造費用 | 5小時×$1/小時 | $5 |
成本合計 | $86 | |
預計售價 | $100 | |
二、靜態預算及相關差異
靜態預算是指只根據預算期內正常的、可實現的固定業務量(如生產量、銷售量)水平作為唯一基礎來編制預算的一種方法。
靜態預算的編制格式、計算思路和預算中的數據來源如下表所示：
靜態預算差異
靜態預算差異是靜態預算和實際結果之間的差異。
計算公式：靜態預算差異=實際經營數據-靜態預算數據
三、彈性預算及相關差異
彈性預算是指根據實際作業水平，結合標準成本數據，計算對應預算數據的一種預算編制方法。
其基本格式和靜態預算一致，但要按照實際作業水平調整金額。
彈性預算差異
彈性預算差異是彈性預算和實際結果之間的差異。
四、銷售量差異
銷售量差異是指靜態預算下的利潤和彈性預算下的利潤之間的差異，表示由銷售量變動帶來的利潤影響。
計算公式：
銷售量差異=彈性預算下的經營利潤-靜態預算下的經營利潤
匯總：預算間的差異關系
靜態預算、彈性預算和實際結果之間可歸納出3組差異。
差異 | 解釋 |
靜態預算差異 | 靜態預算和實際結果對比產生的差異 |
彈性預算差異 | 彈性預算和實際結果對比產生的差異 |
銷售量差異 | 靜態預算和彈性預算結果對比產生的差異 |
靜態預算總差異=銷售量差異+彈性預算總差異
注：以上內容來自東奧Jenny Liu老師基礎班講義
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