所得稅的處理_2021年cma考試p1知識點
來源：東奧會計在線責編：楊柳2021-02-19 17:59:49
學習靠積累，記憶靠理解，經驗靠反思，熟練靠練習。以下內容是小編整理的cma考試p1部分的知識點，一起來看一下吧。
【內容導航】
所得稅的處理
【所屬章節】
第一章 外部財務報告決策
【知識點】
納稅差異的產生
所得稅的處理
永久性差異
永久性差異是由稅收法規與會計準則計算口徑不一而產生的差異。一旦發生，便永久存在。
永久性差異只影響當期的應稅收益，而不影響以后各期的納稅額。不存在賬務調整問題。
| 不同期間的實際稅率不同 | 由于稅率改變，之前一些暫時性差異可能會形成永久性差異 |
| 收到股利的稅務抵扣 | 根據持股比例，某項收到的股利可以用于稅務抵扣，但GAAP要求全部計入收入 |
| 政府債券的利息收入 | 某些投資帶來的利息收入可以免稅，但GAAP要求反映在當期利潤 |
| 政府稅收豁免項目 | 政府對某些收入會立法豁免征稅，對另一些又會增加稅收，這會帶來GAAP和稅法的永久差異 |
暫時性差異是由稅收法規與會計準則確認時間或計稅基礎不同而產生的差異。暫時性差異納稅影響會在以后期間轉回，但各期加總的納稅數額相等。
暫時性差異需要進行賬務調整
| 遞延所得稅資產 | 遞延所得稅負債 |
| 在應納稅利潤大于會計利潤 | 在應納稅利潤小于會計利潤 |
| 應交稅金＞所得稅費用 | 應交稅金＜所得稅費用 |
| 會帶來遞延所得稅資產的增加 | 會帶來遞延所得稅負債的增加 |
常見暫時性差異例子
| 稅務（IRS） | 財務（GAAP） | |
| 折舊 | 認可加速折舊法 | 可以用其他折舊方法 |
| 商譽 | 可以攤銷 | 不能攤銷，需要減值測試 |
| 預估成本 | 按收付實現制 | 按權責發生制 |
| 預收收入 | 按收入發生時計量 | 先確認負債，實際履行義務時，確認收入 |
（注：以上CMA考試知識點選自劉佳老師CMA《財務規劃、績效與分析》授課講義）
學問勤中得，學然后知不足。東奧小編預祝大家順利通過cma考試。
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