初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》2017年企業(yè)所得稅稅額真題
來源：東奧會計在線責編：陳越2020-03-20 14:23:05
條條大路通羅馬，通向初級會計職稱考試勝利的道路有很多，重要的是同學們能夠堅持自己最初的選擇，腳踏實地的付出努力，認真學習。
【單選題】甲公司2016年實現(xiàn)會計利潤總額300萬元，預繳企業(yè)所得稅稅額60萬元，在“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過公益性社會組織向災區(qū)的捐款38萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25％，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12％的部分，準予在計算當年企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，計算甲公司當年應補繳企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。（2017年）
A.（300+38）×25%-60=24.5（萬元）
B.300×25%-60=15（萬元）
C.（300+300×12%）×25%-60=24（萬元）
D.[300+38-300×12%）]×25%-60=15.5（萬元）
【答案】D
【解析】公益性捐贈稅前扣除限額＝300×12%＝36（萬元），實際發(fā)生額（38萬元）超過了扣除限額，當年稅前可以扣除36萬元，納稅調(diào)增額＝38－300×12%＝2（萬元）。
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