2016年初級會計職稱考試《經濟法基礎》考試大綱第六章 其他稅收法律制度

　　第五節 城鎮土地使用稅法律制度

　　一、納稅人

　　城鎮土地使用稅的納稅人，是指在稅法規定的征稅范圍內使用土地的單位和個人。

　　二、征稅范圍

　　城鎮土地使用稅的征稅范圍是稅法規定的納稅區域內的土地。凡在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮土地使用稅的征稅范圍。

　　三、稅率

　　城鎮土地使用稅采用定額稅率。按大、中、小城市和縣城、建制鎮、工礦區分別規

　　定每平方米城鎮土地使用稅年應納稅額。

　　1.大城市1.5～30元;

　　2.中等城市1.2-24元;

　　3.小城市0.9〜18元;

　　4.縣城、建制鎮、工礦區0.6-12元。

　　四、計稅依據

　　城鎮土地使用稅的計稅依據是納稅人實際占用的土地面積。土地面積以平方米為計

　　量標準。

　　五、應納稅額的計算

　　城鎮土地使用稅是以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，按照規定的適用稅額計算征收。

　　年應納稅額=實際占用應稅土地面積(平方米)×適用稅額

　　六、稅收優惠

　　(一)下列用地免征城鎮土地使用稅

　　1.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地;

　　2.由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地;

　　3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

　　4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;

　　5.直接用于農、林、牧、漁業的生產用地;

　　6.經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5～10年;

　　7.由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

　　(二)稅收優惠的特殊規定

　　七、征收管理

　　(一)納稅義務發生時間

　　1.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮土地使用稅。

　　2.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮土地使用稅。

　　3.納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納城鎮土地使

　　用稅。

　　4.以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。

　　5.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。

　　6.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅。

　　(二)納稅地點

　　城鎮土地使用稅在土地所在地繳納。

　　納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務機關繳納城鎮土地使用稅;在同一省、自治區、直轄市管轄范圍內，納稅人跨地區使用的土地，其納稅地點由各省、自治區、直轄市地方稅務局確定。

　　(三)納稅期限

　　城鎮土地使用稅按年計算、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。

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