印花稅的稅目、稅率和計(jì)稅依據(jù)_初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2024-08-12 14:36:16

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印花稅的稅目、稅率和計(jì)稅依據(jù)(★★★)

1.基本規(guī)定

稅目（大綱要求：掌握）		計(jì)稅依據(jù)（大綱要求：掌握）	稅率（大綱要求：了解）
合同（書面合同）（共11類）	借款合同	借款金額	0.05‰
	融資租賃合同	租金	0.05‰
	買賣合同	價(jià)款	0.3‰
	承攬合同	報(bào)酬	0.3‰
	建設(shè)工程合同	價(jià)款	0.3‰
	運(yùn)輸合同	運(yùn)輸費(fèi)用	0.3‰
	技術(shù)合同	價(jià)款、報(bào)酬或者使用費(fèi)	0.3‰
	租賃合同	租金	1‰
	保管合同	保管費(fèi)	1‰
	倉儲(chǔ)合同	倉儲(chǔ)費(fèi)	1‰
	財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同	保險(xiǎn)費(fèi)	1‰

提示1

限于本金，不包括利息。

提示2

僅以租金為計(jì)稅依據(jù)，不包括租賃物價(jià)值。承攬合同、建設(shè)工程合同、運(yùn)輸合同、租賃合同、保管合同、倉儲(chǔ)合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同同理。

2.各稅目的細(xì)節(jié)理解(大綱要求：掌握)

(1)關(guān)于“借款合同”

①借款合同，指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人的借款合同。

②銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)之間的同業(yè)拆借合同、民間借貸合同，不屬于印花稅征稅范圍的“借款合同”。

③至2027年12月31日前，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。(2024年調(diào)整)

(2)關(guān)于“買賣合同”

①買賣合同，指動(dòng)產(chǎn)買賣合同，但不包括個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同。

②企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。

③發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間書立的購售電合同，應(yīng)當(dāng)按買賣合同稅目繳納印花稅。

(3)關(guān)于“建設(shè)工程合同”

建設(shè)工程合同，包括勘察、設(shè)計(jì)、建筑、安裝工程合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。

(4)關(guān)于“運(yùn)輸合同”

印花稅的運(yùn)輸合同，指貨運(yùn)合同和多式聯(lián)運(yùn)合同，不包括管道運(yùn)輸合同，也不包括旅客運(yùn)輸合同。

(5)關(guān)于“技術(shù)合同”

①印花稅的技術(shù)合同，包括技術(shù)開發(fā)合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)咨詢合同、技術(shù)服務(wù)合同(包括技術(shù)培訓(xùn)合同和技術(shù)中介合同)，不包括專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)。

②一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢，不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

提示

專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)不屬于“技術(shù)合同”，但屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”，應(yīng)貼花。

(6)關(guān)于“租賃合同”

租賃合同，包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、設(shè)備等的合同，但不包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同。

(7)關(guān)于“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同”

①人身保險(xiǎn)合同不屬于應(yīng)稅合同。

②財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的再保險(xiǎn)合同不貼花。

稅目（大綱要求：掌握）		計(jì)稅依據(jù)（大綱要求：掌握）	稅率（大綱要求：了解）
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)	土地使用權(quán)出讓書據(jù)	價(jià)款	0.5‰
	土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)
	股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)
	商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)	價(jià)款	0.3‰

提示1

(1)轉(zhuǎn)讓包括買賣、繼承、贈(zèng)與、互換、分割;

(2)不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移。

提示2

不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

稅目（大綱要求：掌握）	計(jì)稅依據(jù)（大綱要求：掌握）	稅率（大綱要求：了解）
營(yíng)業(yè)賬簿	實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額	0.25‰
證券交易	成交金額	1‰

提示

自2023年8月28日起，證券交易印花稅實(shí)施減半征收。(2024年新增)

3.不屬于印花稅征收范圍的憑證(大綱要求：掌握)

(1)人民法院的生效法律文書、仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書、監(jiān)察機(jī)關(guān)的監(jiān)察文書。

(2)縣級(jí)以上人民政府及其所屬部門按照行政管理權(quán)限征收、收回或者補(bǔ)償安置房地產(chǎn)書立的合同、協(xié)議或者行政類文書。

(3)總公司與分公司、分公司與分公司之間書立的作為執(zhí)行計(jì)劃使用的憑證。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2024年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》精講基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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