不征稅收入和免稅收入_2025年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2024-07-15 16:05:44

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不征稅收入和免稅收入(★★★)

1.不征稅收入

(1)財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。

提示1

區(qū)別于“財(cái)政補(bǔ)貼收入”，財(cái)政補(bǔ)貼的對(duì)象可以是企業(yè)，而財(cái)政撥款的對(duì)象通常是納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織。初級(jí)考生需要清楚：

提示2

收入類型	財(cái)政補(bǔ)貼	財(cái)政撥款
考查范圍	增值稅處理	企業(yè)所得稅處理
處理規(guī)則	①與銷售收入、數(shù)量直接掛鉤：征 ②其他：不征	不征稅收入

(3)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，例如：

①縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。

②對(duì)全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)及基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資管理機(jī)構(gòu)在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi)，運(yùn)用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬于養(yǎng)老基金的投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。

③對(duì)全國(guó)社會(huì)保障基金取得的直接股權(quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。

2.免稅收入

(1)國(guó)債利息收入免稅。

(2)直接投資于居民企業(yè)而取得的股息、紅利：

投資方	被投資方	持股時(shí)間	是否免稅
①居民企業(yè) ②在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，且取得的股息、紅利與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系	未上市居民企業(yè)	不必區(qū)分	免稅
	上市居民企業(yè)	≥12個(gè)月	免稅
	上市居民企業(yè)	<12個(gè)月	不免稅
在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，但取得的股息、紅利與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系	上市/未上市居民企業(yè)	不必區(qū)分	源泉扣繳，應(yīng)納稅額=全部股息、紅利收入×預(yù)提所得稅稅率（10%）
在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)	上市/未上市居民企業(yè)	不必區(qū)分	源泉扣繳，應(yīng)納稅額=全部股息、紅利收入×預(yù)提所得稅稅率（10%）