差額確定銷售額_2024年初級會計經濟法基礎重要考點跟學打卡
來源：東奧會計在線責編：張麗娜2024-03-07 17:09:18
備戰2024年初級會計考試，一定要堅持每天學習。以下是有關《經濟法基礎》差額確定銷售額的知識點講解，大家要認真學習哦！
差額確定銷售額(大綱要求：掌握)(★★★)
類型 | 業務種類 | 銷售額的確定 |
全額計稅 | 貸款服務 | 以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額 |
直接收費金融服務 | 以提供直接收費金融服務收取的手續費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額 |
提示：
(1)免稅利息收入不計稅;
(2)不得減除支付的存款利息、轉貸利息等。
類型 | 業務種類 | 銷售額的確定 |
差額計稅 | 金融商品轉讓 | （1）按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額 （2）轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度 （3）金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內不得變更 （4）金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票 （5）納稅人無償轉讓股票時，轉出方以該股票的買入價為賣出價，按照“金融商品轉讓”計算繳納增值稅；在轉入方將上述股票再轉讓時，以原轉出方的賣出價為買入價，按照“金融商品轉讓”計算繳納增值稅 |
類型 | 業務種類 | 銷售額的確定 |
差額 計稅 | 經紀代理服務 | （1）以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額 （2）向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票 |
航空運輸企業 | 銷售額不包括代收的民航發展基金（原機場建設費）和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款 | |
一般納稅人提供客運場站服務 | 以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額 | |
旅游服務（選擇差額計稅的） | （1）可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額 （2）選擇上述辦法計算銷售額的納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票 | |
勞務派遣服務（選擇差額計稅的） | 納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額計稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額 | |
納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的 | 以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額 | |
房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外） | 以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額 |
注：以上學習內容選自黃潔洵老師2024年《經濟法基礎》精講基礎班授課講義
(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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