契稅_2024年初級會計《經濟法基礎》預習考點

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2023-10-26 17:39:32

備考初級會計考試，其實就是一個不斷重復并且堅持的過程。以下是為考生們帶來的《經濟法基礎》中有關契稅的知識點，一起學習吧！

考點：契稅的納稅人和征稅范圍

(一)納稅人

1.在我國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。

2.“承受”，是指以受讓、購買、受贈、互換等方式取得土地、房屋權屬的行為。

(二)征稅范圍

1.一般范圍

(1)征收契稅的土地、房屋權屬，具體為土地使用權、房屋所有權。

(2)土地使用權

①土地使用權出讓;

②土地使用權轉讓，包括出售、贈與、互換，但不包括土地承包經營權和土地經營權的轉移。

(3)房屋所有權轉移，包括房屋買賣、贈與、互換。

(4)共有

下列情形，屬于發生土地、房屋權屬轉移，承受方應當依法繳納契稅：

①因共有不動產份額變化的;

②因共有人增加或者減少的。

(5)因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監察機關出具的監察文書等因素發生土地、房屋權屬轉移的。

2.視同發生應稅行為

(1)以作價投資(入股)、償還債務(抵債)、劃轉、獎勵等方式轉移土地、房屋權屬的，應當依法征收契稅。

(2)在股權(股份)轉讓中，單位、個人承受公司股權(股份)，公司土地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅。

3.土地、房屋典當、抵押以及出租等行為，不屬于契稅的征稅范圍。

考點：契稅的稅收優惠

1.免征契稅的相關項目

有下列情形之一的，免征契稅：

(1)國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫療、科研、軍事設施;

(2)非營利性的學校、醫療機構、社會福利機構承受土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫療、科研、養老、救助;

(3)承受荒山、荒地、荒灘土地使用權用于農、林、牧、漁業生產;

(4)婚姻關系存續期間夫妻之間變更土地、房屋權屬;

(5)法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬;

(6)依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構承受土地、房屋權屬。

2.國務院酌定減免

根據國民經濟和社會發展的需要，國務院對居民住房需求保障、企業改制重組、災后重建等情形可以規定免征或者減征契稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。

3.省級地方酌定減免

省、自治區、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅：

(1)因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權屬;

(2)因不可抗力滅失住房，重新承受住房權屬。

4.臨時減免稅(2023年新增)

(1)夫妻因離婚分割共同財產發生土地、房屋權屬變更的，免征契稅。

(2)公有住房相關

①城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，免征契稅。

②公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購買的普通商品住房，經縣級以上地方人民政府房改部門批準、按照國家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購買住房，比照公有住房免征契稅。

③已購公有住房經補繳土地出讓價款成為完全產權住房的，免征契稅。

考點：契稅應納稅額的計算

(一)計稅公式

應納稅額=計稅依據×適用稅率

(二)稅率

采用比例稅率，實行3%至5%的地區差別幅度稅率。

(三)計稅依據

1.概覽

計稅依據	適用情形
不含增值稅的成交價格	（1）土地使用權出讓、出售（2）房屋買賣（3）以作價投資（入股）、償還債務等方式轉移土地、房屋權屬
不含增值稅的差價	土地使用權互換、房屋互換
核定的價格	（1）沒有價格的土地、房屋權屬轉移 ①土地使用權贈與、房屋贈與 ②以劃轉、獎勵方式轉移土地、房屋權屬（2）納稅人申報的成交價格、互換價格差額明顯偏低且無正當理由
補繳的土地出讓價款	以劃撥方式取得的土地使用權，經批準改為出讓方式重新取得該土地使用權