居民個人綜合所得的預扣預繳_2024年初級會計經濟法基礎預習考點

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2023-10-18 17:13:25

初級會計《經濟法基礎》的內容比較瑣碎，需要記憶的內容也較多。建議大家在理解的基礎上記憶。一起來學習今天的考點吧！

【本知識點所屬章節】《經濟法基礎》第五章

考點：工資、薪金所得的界定

(一)基本規定

1.工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

2.補貼、津貼

(1)下列項目不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不予征收個人所得稅：

①獨生子女補貼;

②執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;

③托兒補助費;

④差旅費津貼、誤餐補助。

(2)免稅補貼、津貼

按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼，免征個人所得稅。

3.免稅獎金

省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。

(二)特殊規定

1.退休人員

收入類型		稅務處理
退休工資	按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或退休費、離休費、離休生活補助費	免征個人所得稅
退休人員符合相關條件的再任職收入		按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅
延長退休期間的工資	達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家（指享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得	視同離休、退休工資免征個人所得稅
其他補貼、獎金、實物	離退休人員除按規定領取離退休工資或養老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物	按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅

2.公務交通、通訊補貼收入

個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金所得”計征個人所得稅。

3.保險金

(1)企事業單位和個人超過規定的比例和標準繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

(2)單位和個人超過規定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

(3)企業為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業向保險公司繳付時并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”計征個人所得稅，稅款由企業負責扣繳。

4.兼職律師

兼職律師從律師事務所取得工資、薪金性質的所得，律師事務所應預扣預繳其個人所得稅，不再減除個人所得稅法規定的費用扣除標準，以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費用后的余額)直接確定適用預扣率，計算扣繳個人所得稅。

5.科技人員的現金獎勵

依法批準設立的非營利性研究開發機構和高等學校根據《中華人民共和國促進科技成果轉化法》規定，從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵，可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。

考點12：居民個人工資、薪金所得的預扣預繳(大綱要求：掌握)

1.基本規定

(1)扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

(2)計算公式

①累計預扣預繳應納稅所得額

=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

②本期應預扣預繳稅額

=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

(3)預扣率、速算扣除數(大綱要求：了解)

個人所得稅預扣率表(居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用)

級數	累計預扣預繳應納稅所得額	預扣率（%）	速算扣除數（元）
1	不超過36000元的	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520
3	超過144000元至300000元的部分	20	16920
4	超過300000元至420000元的部分	25	31920
5	超過420000元至660000元的部分	30	52920
6	超過660000元至960000元的部分	35	85920
7	超過960000元的部分	45	181920

2.其他細節

(1)關于累計減除費用的細化規定

①累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。

②對一個納稅年度內首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月月份數計算累計減除費用。

③自2021年1月1日起，對上一完整納稅年度內每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得稅;在其累計收入超過6萬元的當月及年內后續月份，再預扣預繳個人所得稅。對按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務人比照上述規定執行。

(2)當本期應預扣預繳的稅額余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

注：以上學習內容選自黃潔洵老師2023年《經濟法基礎》基礎班授課講義

(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)

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