2024年初級會計考試預(yù)習階段，東奧會計在線為大家?guī)砹恕督?jīng)濟法基礎(chǔ)》銀行結(jié)算賬戶預(yù)習考點，希望大家能堅持學習。

【本知識點所屬章節(jié)】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第三章

考點：開立銀行結(jié)算賬戶的備案制與核準制

1.備案制還是核準制

(1)企業(yè)(在境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)法人、非法人企業(yè)和個體工商戶)銀行結(jié)算賬戶的開立實行備案制。

(2)仍實行核準制的賬戶，限于：

①企業(yè)以外的其他單位開立的基本存款賬戶；

②企業(yè)以外的其他單位開立的臨時存款賬戶(驗資賬戶除外)；

③預(yù)算單位專用存款賬戶；

④合格境外機構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶(納入專用存款賬戶管理，簡稱“QFII專用存款賬戶”)。

2.開戶基本流程

(1)企業(yè)銀行結(jié)算賬戶自開立之日即可辦理收付款業(yè)務(wù)。

(2)企業(yè)以外的其他單位開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)，但注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。

(3)對于核準類銀行結(jié)算賬戶，“正式開立之日”為中國人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)的核準日期；對于非核準類銀行結(jié)算賬戶，“正式開立之日”是開戶銀行為存款人辦理開戶手續(xù)的日期。

考點：企業(yè)開立銀行結(jié)算賬戶的具體細節(jié)

1.開戶行的選擇

存款人自主選擇開戶行，但通常應(yīng)該在注冊地或住所地開戶，符合異地開戶條件的，也可以異地開戶。

2.填寫開戶申請書

申請開立單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)填寫“開立單位銀行結(jié)算賬戶申請書”，并加蓋單位公章和法定代表人(單位負責人)或其授權(quán)代理人的簽名或者蓋章。存款人有統(tǒng)一社會信用代碼、上級法人或主管單位的，應(yīng)在“開立單位銀行結(jié)算賬戶申請書”上如實填寫相關(guān)信息。存款人有關(guān)聯(lián)企業(yè)的，應(yīng)填寫“關(guān)聯(lián)企業(yè)登記表”。

3.銀行應(yīng)對存款人的開戶申請書填寫的事項和相關(guān)證明文件的真實性、完整性、合規(guī)性進行認真審查。

4.簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議

(1)開立銀行結(jié)算賬戶時，銀行應(yīng)與存款人簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。企業(yè)申請開立基本存款賬戶的，銀行應(yīng)當向企業(yè)法定代表人或單位負責人核實企業(yè)開戶意愿，并留存相關(guān)工作記錄。核實開戶意愿，可采取面對面、視頻等方式，具體方式由銀行根據(jù)客戶風險程度選擇。

(2)存在下列異常情況之一的，銀行應(yīng)當與其法定代表人或者單位負責人面簽銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，并留存視頻、音頻資料等，開戶初期原則上不開通非柜面業(yè)務(wù)，待后續(xù)了解后再審慎開通：

①法定代表人或者單位負責人對單位經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)背景等情況不清楚的單位；

②注冊地和經(jīng)營地均在異地的單位。

(3)銀行在為存款人開通非柜面轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時，雙方應(yīng)簽訂協(xié)議，約定非柜面渠道向非同名銀行賬戶和支付賬戶轉(zhuǎn)賬的日累計限額、筆數(shù)和年累計限額等，超出限額和筆數(shù)的，應(yīng)當?shù)姐y行柜面辦理。

5.預(yù)留簽章

(1)銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。

(2)存款人為單位的，其預(yù)留簽章為該單位的公章或財務(wù)專用章加其法定代表人(單位負責人)或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。存款人為個人的，其預(yù)留簽章為該個人的簽名或者蓋章。

6.賬戶名稱

存款人在申請開立單位銀行結(jié)算賬戶時，其申請開立的銀行結(jié)算賬戶的賬戶名稱、出具的開戶證明文件上記載的存款人名稱以及預(yù)留銀行簽章中公章或財務(wù)專用章的名稱應(yīng)保持一致，但下列情況除外：

(1)因注冊驗資開立的臨時存款賬戶，其賬戶名稱為市場監(jiān)管部門核發(fā)的“企業(yè)名稱預(yù)先核準通知書”或政府有關(guān)部門批文中注明的名稱，其預(yù)留銀行簽章中公章或財務(wù)專用章的名稱應(yīng)是存款人與銀行在銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議中約定的出資人名稱；

(2)預(yù)留銀行簽章中公章或財務(wù)專用章的名稱依法可使用簡稱的，賬戶名稱應(yīng)與其保持一致；

(3)沒有字號的個體工商戶開立的銀行結(jié)算賬戶，其預(yù)留簽章中公章或財務(wù)專用章應(yīng)是“個體戶”字樣加營業(yè)執(zhí)照上載明的經(jīng)營者的簽字或蓋章。

考點：企業(yè)銀行結(jié)算賬戶的變更

1.變更事項

存款人變更賬戶名稱、單位的法定代表人或主要負責人、地址等其他開戶證明文件后，應(yīng)及時向開戶銀行辦理變更手續(xù)。

2.變更時限

(1)存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。

(2)單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。

3.銀行的“主動關(guān)注事項”

(1)主動通知變更

銀行發(fā)現(xiàn)企業(yè)名稱、法定代表人或者單位負責人發(fā)生變更的，應(yīng)當及時通知企業(yè)辦理變更手續(xù)；企業(yè)自通知送達之日起在合理期限內(nèi)仍未辦理變更手續(xù)，且未提出合理理由的，銀行有權(quán)采取措施適當控制賬戶交易。

(2)主動通知更新

企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、法定代表人或者單位負責人有效身份證件列明有效期限的，銀行應(yīng)當于到期日前提示企業(yè)及時更新，有效期到期后，在合理期限內(nèi)企業(yè)仍未更新，且未提出合理理由的，銀行應(yīng)當按規(guī)定中止其辦理業(yè)務(wù)。

4.報備與核準

(1)備案類結(jié)算賬戶的變更應(yīng)通過賬戶管理系統(tǒng)向中國人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)報備。

(2)屬于變更開戶許可證記載事項的，存款人辦理變更手續(xù)時，應(yīng)交回開戶許可證。

考點：企業(yè)銀行結(jié)算賬戶的撤銷

1.存款人可以自愿申請撤銷銀行結(jié)算賬戶，但有下列情形之一的，存款人應(yīng)當向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請：

(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；

(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；

(3)因遷址需要變更開戶銀行的；

(4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

2.撤銷申請

(1)存款人申請撤銷銀行結(jié)算賬戶時，應(yīng)填寫撤銷銀行結(jié)算賬戶申請書。

(2)屬于申請撤銷單位銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)加蓋單位公章和法定代表人(單位負責人)或其授權(quán)代理人的簽名或者蓋章；屬于申請撤銷個人銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)加其個人簽章。

3.有關(guān)時限

(1)存款人因被撤并、解散、宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、注銷或被吊銷營業(yè)執(zhí)照(主體資格消滅)申請撤銷的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。

(2)存款人因遷址需要變更開戶銀行(“轉(zhuǎn)戶”)，撤銷基本存款賬戶后，需要重新開立基本存款賬戶的，應(yīng)在撤銷其原基本存款賬戶后10日內(nèi)申請重新開立基本存款賬戶。

(3)銀行收到存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請后，對于符合銷戶條件的，應(yīng)在2個工作日內(nèi)辦理撤銷手續(xù)。

4.存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)當辦理下列手續(xù)，開戶銀行核對無誤后方可辦理撤銷：

(1)與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額；

(2)交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證；

(3)交回開戶許可證(如果有)，備案類結(jié)算賬戶的撤銷應(yīng)通過賬戶管理系統(tǒng)向中國人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)報備(先撤銷后報備)。

5.撤銷銀行結(jié)算賬戶時，應(yīng)先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。

6.存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該銀行結(jié)算賬戶。

7.對于按規(guī)定應(yīng)撤銷而未辦理銷戶手續(xù)的單位銀行結(jié)算賬戶，銀行通知該單位銀行結(jié)算賬戶的存款人自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶管理。

考點：各類企業(yè)銀行結(jié)算賬戶開立與使用的具體要求

(一)基本存款賬戶

1.賬戶的基本定位

(1)基本存款賬戶，是存款人為辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算、現(xiàn)金收付而申請開立的銀行結(jié)算賬戶。

(2)基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶，一個單位只能開立一個基本存款賬戶。

(3)存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過基本存款賬戶辦理。

2.開戶主體

下列存款人可以申請開立基本存款賬戶：

(1)企業(yè)法人；

(2)非法人企業(yè)；

(3)機關(guān)、事業(yè)單位；

(4)團級(含)以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支(分)隊；

(5)社會團體；

(6)民辦非企業(yè)組織；

(7)異地常設(shè)機構(gòu)；

(8)外國駐華機構(gòu)；

(9)個體工商戶；

(10)居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會；

(11)單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu)(如食堂、招待所、幼兒園)；

(12)其他組織(如業(yè)主委員會、村民小組等)；

(13)境外機構(gòu)。

3.開戶證明文件

企業(yè)申請開立銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)當按規(guī)定提交開戶申請書，出具下列開戶證明文件，并對開戶申請書所列事項及相關(guān)開戶證明文件的真實、有效性負責：

(1)營業(yè)執(zhí)照；

(2)法定代表人或單位負責人有效身份證件；

(3)法定代表人或單位負責人授權(quán)他人辦理的，還應(yīng)出具法定代表人或單位負責人的授權(quán)書以及被授權(quán)人的有效身份證件。

(二)一般存款賬戶

1.賬戶的基本定位

(1)一般存款賬戶，是存款人為借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。

(2)一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。

(3)一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

2.開戶證明文件

企業(yè)申請開立一般存款賬戶，應(yīng)當向銀行出具：

(1)開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件；

(2)企業(yè)基本存款賬戶編號；

(3)因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同；因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。

(三)專用存款賬戶

1.專用存款賬戶，是存款人為了依法對其特定用途資金進行專項管理、使用而申請開立的銀行結(jié)算賬戶。

2.具體使用要求

(1)證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金；

(2)基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)批準；(開立時經(jīng)批準可取現(xiàn))

(3)收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金；

(4)業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，可以依法支取現(xiàn)金。

(四)臨時存款賬戶

1.臨時存款賬戶，是指存款人為滿足臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而申請開立的銀行結(jié)算賬戶。

2.適用范圍

(1)設(shè)立臨時機構(gòu)；

(2)異地臨時經(jīng)營活動；

(3)注冊(增資)驗資；

(4)軍隊、武警單位承擔基本建設(shè)或者異地執(zhí)行作戰(zhàn)、演習、搶險救災(zāi)、應(yīng)對突發(fā)事件等臨時任務(wù)。

3.臨時存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限，最長不得超過2年。

4.注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，其他臨時存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)依法辦理。

各類企業(yè)銀行結(jié)算賬戶的開立與使用要點(綜述)

注：以上學習內(nèi)容選自黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班授課講義

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