想在初級會計(jì)考試中順利通關(guān)，同學(xué)們應(yīng)該怎樣做？東奧會計(jì)在線為大家準(zhǔn)備了《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》關(guān)于稅務(wù)管理知識點(diǎn)詳解，希望同學(xué)們可以認(rèn)真學(xué)習(xí)，爭取提高學(xué)習(xí)效率！

考點(diǎn)：稅務(wù)登記管理概述(大綱要求：掌握)

1.誰需要辦理稅務(wù)登記?

(1)從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人

企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。

(2)非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人

①國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販，不辦理稅務(wù)登記；

②其他非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。

(3)扣繳義務(wù)人

依法負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國家機(jī)關(guān)除外)，應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。

2.稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)：縣以上稅務(wù)局(分局)

縣以上稅務(wù)局(分局)按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍，實(shí)施屬地管理，辦理稅務(wù)登記。有條件的城市，可以按照“各區(qū)分散受理、全市集中處理”的原則辦理稅務(wù)登記。

考點(diǎn)：稅務(wù)登記管理——設(shè)立登記(大綱要求：掌握)

1.登記地點(diǎn)

(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

(2)非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，依法需要辦理稅務(wù)登記的，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人稅務(wù)登記地點(diǎn)發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)指定管轄。

2.申請時限：30日內(nèi)

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放稅務(wù)登記證及副本。

3.申請程序

(1)納稅人應(yīng)當(dāng)在法定時限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，按照要求提供證件和資料(如營業(yè)執(zhí)照/法定代表人居民身份證)、如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)日辦理并發(fā)放稅務(wù)登記證件。

(2)多證合一、一照一碼

①將企業(yè)的工商營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、社會保險(xiǎn)登記證、統(tǒng)計(jì)登記證等整合到營業(yè)執(zhí)照上，實(shí)現(xiàn)“多證合一、一照一碼”。

②企業(yè)以18位統(tǒng)一社會信用代碼為其納稅人識別號。

考點(diǎn)：稅務(wù)登記管理——注銷登記(大綱要求：掌握)

1.原因

納稅人發(fā)生以下情形的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記：

(1)納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的；

(2)納稅人被市場監(jiān)管部門吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的；

(3)納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，涉及變更稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的；

(4)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，項(xiàng)目完工、離開中國的。

2.時限

(1)納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向市場監(jiān)管部門或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在市場監(jiān)管部門或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

(2)納稅人被市場監(jiān)管部門吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

(3)納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向市場監(jiān)管部門或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者在住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

(4)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

3.清稅證明

(1)先清稅后注銷企業(yè)登記

已實(shí)行“多證合一、一照一碼”登記模式的納稅人辦理注銷登記，須先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清稅，填寫清稅申報(bào)表。清稅完畢后，受理稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)清稅結(jié)果向納稅人統(tǒng)一出具清稅證明。

(2)免辦清稅(2023年調(diào)整)

符合市場監(jiān)管部門簡易注銷條件申請簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明：

①未辦理過涉稅事宜的；

②辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票(含代開發(fā)票)、無欠稅(滯納金)及罰款且沒有其他未辦結(jié)涉稅事項(xiàng)的。

(3)即辦清稅(2023年調(diào)整)

①納稅人采用普通流程申請注銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)注銷預(yù)檢。納稅人未辦理過涉稅事宜且主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書。

②符合容缺即時辦理?xiàng)l件的納稅人，在辦理稅務(wù)注銷時，資料齊全的，稅務(wù)部門即時出具清稅文書；若資料不齊，可以作出承諾后，稅務(wù)部門即時出具清稅文書。納稅人應(yīng)按承諾的時限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng)。

③經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時出具清稅文書。

④經(jīng)人民法院裁定強(qiáng)制清算的市場主體，持人民法院終結(jié)強(qiáng)制清算程序的裁定申請稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時出具清稅文書。(2023年新增)

(4)容缺條件

①辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票(含代開發(fā)票)、無欠稅(滯納金)及罰款的納稅人，主動到稅務(wù)部門辦理清稅的。

②未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)，無欠稅(滯納金)及罰款，已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控設(shè)備，且符合法定情形之一(如屬于納稅信用級別為A級和B級的納稅人、未納入納稅信用級別評價(jià)的定期定額個體工商戶、未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人)的納稅人。

4.注銷條件

(1)納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票和稅控設(shè)備、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。(已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，免予提供稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件)

(2)處于非正常狀態(tài)的納稅人在辦理稅務(wù)注銷手續(xù)前，須先解除非正常狀態(tài)，補(bǔ)辦納稅申報(bào)手續(xù)。

4.破產(chǎn)期間的納稅申報(bào)

在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日至企業(yè)注銷之日期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理，履行稅法規(guī)定的相關(guān)義務(wù)。破產(chǎn)程序中如發(fā)生應(yīng)稅情形，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅。從人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照規(guī)定，以企業(yè)名義辦理納稅申報(bào)等涉稅事宜。

5.簡并稅費(fèi)申報(bào)

(1)納稅人申報(bào)繳納耕地占用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、土地增值稅、印花稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅、煙葉稅中的一個或多個稅種時，使用《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》。

(2)增值稅、消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報(bào)表整合，啟用《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》等。

說明：以上內(nèi)容節(jié)選自東奧黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班講義，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。

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