備考初級會計師考試的同學們，大家一定要抓緊時間，盡早展開復習，以下是為大家準備的《經濟法基礎》有關資源稅知識點詳解，希望大家通過自己的努力，考取滿意成績。

考點：資源稅的應稅產品(大綱要求：了解)

資源稅稅目稅率表(節選)

考點：資源稅的納稅環節(大綱要求：熟悉)

1.在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發應稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人。

(1)資源稅在開發銷售(包括國內銷售和出口銷售)時繳納，進口、批發、零售環節不繳納資源稅。

(2)資源稅實行一次課征制度。

2.納稅人開采或者生產應稅產品自用的，應當依法繳納資源稅；但是，自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅。納稅人自用應稅產品應當繳納資源稅的情形，包括納稅人以應稅產品用于非貨幣性資產交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續生產非應稅產品等。

3.有關“以原礦或者選礦為征稅對象”的理解

(1)納稅人以自采原礦直接銷售，或者自用于應當繳納資源稅情形的，按照原礦計征資源稅。

(2)納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產品銷售，或者將選礦產品自用于應當繳納資源稅情形的，按照選礦產品計征資源稅，在原礦移送環節不繳納資源稅。

4.銷售以外購已稅原礦生產的選礦

由于資源稅實行一次課征制度，如果以外購的已稅原礦生產選礦，銷售選礦時不需要再繳納資源稅。

考點：資源稅的稅率(大綱要求：了解)

1.《稅目稅率表》中規定實行幅度稅率的，其具體適用稅率由省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮該應稅資源的品位、開采條件以及對生態環境的影響等情況，在《稅目稅率表》規定的稅率幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

2.《稅目稅率表》中規定征稅對象為原礦或者選礦的，應當分別確定具體適用稅率。

3.納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用稅率。

4.納稅人開采或者生產同一稅目下適用不同稅率應稅產品的，應當分別核算不同稅率應稅產品的銷售額或者銷售數量；未分別核算或者不能準確提供不同稅率應稅產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用稅率。

考點：資源稅應納稅額的計算(大綱要求：掌握)

1.計算公式

(1)從價定率計征資源稅

應納稅額=應稅產品的銷售額×適用的比例稅率

(2)從量定額計征資源稅

應納稅額=應稅產品的銷售數量×適用的定額稅率

2.銷售額的確定

(1)應稅產品的銷售額，按照納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款。

(2)計入銷售額中的相關運雜費用，凡取得增值稅發票或者其他合法有效憑據的，準予從銷售額中扣除。相關運雜費用是指應稅產品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設基金以及隨運銷產生的裝卸、倉儲、港雜費用。

3.銷售數量的確定

應稅產品的銷售數量，包括納稅人開采或者生產應稅產品的實際銷售數量和自用于應當繳納資源稅情形的應稅產品數量。

4.外購應稅產品混合銷售/加工的資源稅處理

(1)納稅人外購應稅產品與自采應稅產品混合銷售或者混合加工為應稅產品銷售的，在計算應稅產品銷售額或者銷售數量時，準予扣減外購應稅產品的購進金額或者購進數量；當期不足扣減的，可結轉下期扣減。

(2)扣減要求：準確核算+合法有效憑據

①納稅人應當準確核算外購應稅產品的購進金額或者購進數量，未準確核算的，一并計算繳納資源稅。

②納稅人核算并扣減當期外購應稅產品購進金額、購進數量，應當依據外購應稅產品的增值稅發票、海關進口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據。

(3)扣減方法

考點：資源稅的稅收優惠(大綱要求：熟悉)

1.法定免征

有下列情形之一的，免征資源稅：

(1)開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣；

(2)煤炭開采企業因安全生產需要抽采的煤成(層)氣。

2.法定減征

有下列情形之一的，減征資源稅：

(1)從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅；

(2)高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅；

(3)稠油、高凝油減征40%資源稅；

(4)從衰竭期礦山開采的礦產品，減征30%資源稅；

(5)自2014年12月1日至2023年8月31日，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。

3.由地方酌定減免

有下列情形之一的，省、自治區、直轄市人民政府提出免征或者減征資源稅的具體辦法，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案：

(1)納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失；

(2)納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦。

4.稅收優惠管理

(1)納稅人的免稅、減稅項目，應當單獨核算銷售額或者銷售數量；未單獨核算或者不能準確提供銷售額或者銷售數量的，不予免稅或者減稅。

(2)納稅人開采或者生產同一應稅產品，其中既有享受減免稅政策的，又有不享受減免稅政策的，按照免稅、減稅項目的產量占比等方法分別核算確定免稅、減稅項目的銷售額或者銷售數量。

(3)納稅人開采或者生產同一應稅產品同時符合兩項或者兩項以上減征資源稅優惠政策的，除另有規定外，只能選擇其中一項執行。

考點：資源稅的征收管理(大綱要求：了解)

1.納稅義務發生時間

(1)納稅人銷售應稅產品，納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當日；

(2)自用應稅產品的，納稅義務發生時間為移送應稅產品的當日。

2.納稅地點

納稅人應當在礦產品的開采地或者海鹽的生產地(或稱“應稅產品開采地或者生產地”)繳納資源稅。

3.納稅期限

(1)資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

(2)納稅人按月或者按季申報繳納的，應當自月度或者季度終了之日起15日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款；按次申報繳納的，應當自納稅義務發生之日起15日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。

說明：以上內容節選自東奧黃潔洵老師2023年《經濟法基礎》基礎班講義，僅供考生學習參考，禁止任何形式的轉載。

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