關(guān)稅_2023年初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》跟學(xué)打卡

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉雪晶2023-03-31 17:26:36

在備考初級會計(jì)考試期間，建議大家養(yǎng)成良好的備考習(xí)慣，今日事今日畢，堅(jiān)持完成每天的學(xué)習(xí)任務(wù)，以下是初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》關(guān)稅考點(diǎn)詳解，大家趕緊來學(xué)習(xí)吧！

初級會計(jì)知識點(diǎn)

考點(diǎn)：稅的納稅人及征稅對象

關(guān)稅的征稅對象是進(jìn)出境的貨物、物品，納稅人是：

1.進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人：指進(jìn)口或出口貨物的法人或其他社會團(tuán)體。

2.進(jìn)出境物品的所有人，包括：

(1)入境旅客隨身攜帶的行李、物品的持有人；

(2)各種運(yùn)輸工具上服務(wù)人員入境時攜帶自用物品的持有人；

(3)饋贈物品以及其他方式入境個人物品的所有人；

(4)個人郵遞物品的收件人。

考點(diǎn)：關(guān)稅稅率的種類

1.關(guān)稅的稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率兩種。

2.進(jìn)口稅率又分為下列種類，進(jìn)口貨物適用何種關(guān)稅稅率是以進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地為標(biāo)準(zhǔn)的：

(1)最惠國稅率，適用于：

①原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國條款的世界貿(mào)易組織成員國或地區(qū)的進(jìn)口貨物；

②原產(chǎn)于與我國簽訂含有相互給予最惠國待遇的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物；

③原產(chǎn)于我國的進(jìn)口貨物。

(2)協(xié)定稅率

對原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按協(xié)定稅率征收關(guān)稅。

(3)特惠稅率

對原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按特惠稅率征收關(guān)稅。

(4)關(guān)稅配額稅率

關(guān)稅配額是進(jìn)口國限制進(jìn)口貨物數(shù)量的措施，把征收關(guān)稅和進(jìn)口配額相結(jié)合以限制進(jìn)口；對于在配額內(nèi)進(jìn)口的貨物可以適用較低的關(guān)稅配額稅率，對于配額之外的則適用較高稅率。

(5)暫定稅率

在最惠國稅率的基礎(chǔ)上，對于一些國內(nèi)需要降低進(jìn)口關(guān)稅的貨物，以及出于國際雙邊關(guān)系的考慮需要個別安排的進(jìn)口貨物，可以實(shí)行暫定稅率。

(6)普通稅率

①原產(chǎn)于未與我國共同適用最惠國條款的世界貿(mào)易組織成員國或地區(qū)，未與我國訂有相互給予最惠國待遇、關(guān)稅優(yōu)惠條款貿(mào)易協(xié)定和特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用普通稅率；

②原產(chǎn)地不明的貨物，適用普通稅率。

關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法(大綱要求：掌握)

計(jì)算方法	適用范圍	計(jì)算公式
從價(jià)稅	一般的進(jìn)（出）口貨物	應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率
從量稅	進(jìn)口啤酒、原油等	應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額
復(fù)合稅	進(jìn)口廣播用錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)等	應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額＋應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率
滑準(zhǔn)稅	進(jìn)口規(guī)定適用滑準(zhǔn)稅的貨物	進(jìn)口商品價(jià)格越高，（比例）稅率越低；稅率與商品進(jìn)口價(jià)格反方向變動，計(jì)算方法與從價(jià)稅計(jì)算方法相同

考點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)——關(guān)稅完稅價(jià)格

1.一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格

(1)一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。

(2)到岸價(jià)格包括：

①貨價(jià)；

②貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用；

③為了在境內(nèi)生產(chǎn)、制造、使用或出版、發(fā)行的目的而向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專利、商標(biāo)、著作權(quán)，以及專有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件和資料等費(fèi)用。

(3)傭金、回扣、違約罰款的處理：

①在貨物成交過程中，進(jìn)口人在成交價(jià)格外另支付給賣方的傭金，應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格，而向境外采購代理人支付的買方傭金則不能列入，如已包括在成交價(jià)格中應(yīng)予以扣除。

②賣方付給進(jìn)口人的正常回扣，應(yīng)從成交價(jià)格中扣除。

③賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款，賣方在貨價(jià)中沖減時，罰款不能從成交價(jià)格中扣除。

2.出口貨物的完稅價(jià)格

出口貨物應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物售予境外的離岸價(jià)格，扣除出口關(guān)稅后作為完稅價(jià)格。計(jì)算公式為：

出口貨物完稅價(jià)格=離岸價(jià)格÷(1+出口稅率)

考點(diǎn)：關(guān)稅的稅收優(yōu)惠

1.法定性減免稅

經(jīng)海關(guān)審查無誤后可以免稅的情形：

(1)一票貨物關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的；

(2)無商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣；

(3)國際組織、外國政府無償贈送的物資；

(4)進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；

(5)因故退還的中國出口貨物，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還；

(6)因故退還的境外進(jìn)口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。

2.政策性減免稅

有下列情形之一的進(jìn)口貨物，海關(guān)可以酌情減免稅：

(1)在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時，遭受到損壞或者損失的進(jìn)口貨物；

(2)起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的進(jìn)口貨物；

(3)海關(guān)查驗(yàn)時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的進(jìn)口貨物。

3.臨時性減免稅

為境外廠商加工、裝配成品和為制造外銷產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料、輔料、零件、部件、配套件和包裝物料，海關(guān)按照實(shí)際加工出口的成品數(shù)量免征進(jìn)口關(guān)稅；或者對進(jìn)口料、件先征進(jìn)口關(guān)稅，再按照實(shí)際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。

考點(diǎn)：關(guān)稅的征收管理

(一)關(guān)稅的征收時間

關(guān)稅是在貨物實(shí)際進(jìn)出境時，即在納稅人按進(jìn)出口貨物通關(guān)規(guī)定向海關(guān)申報(bào)后、海關(guān)放行前一次性繳納。

(二)海關(guān)暫不予放行的行李物品

旅客攜運(yùn)進(jìn)出境的行李物品有下列情形之一的，海關(guān)暫不予放行：

1.旅客不能當(dāng)場繳納進(jìn)境物品稅款的；

2.進(jìn)出境的物品屬于許可證件管理的范圍，但旅客不能當(dāng)場提交的；

3.進(jìn)出境的物品超出自用合理數(shù)量，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理貨物報(bào)關(guān)手續(xù)或其他海關(guān)手續(xù)，其尚未辦理的；

4.對進(jìn)出境物品的屬性、內(nèi)容存疑，需要由有關(guān)主管部門進(jìn)行認(rèn)定、鑒定、驗(yàn)核的；

5.按規(guī)定暫不予以放行的其他行李物品。

(三)稅款的退還、補(bǔ)征與追征

1.稅款的退還