企業所得稅的稅收優惠_2023初級會計《經濟法基礎》預習考點

來源：東奧會計在線責編：劉雪晶2022-10-31 15:26:55

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【本知識點所屬章節】《經濟法基礎》第五章

低稅率優惠

1.15%

(1)對國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

(2)對經認定的符合條件的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

(3)自2021年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。(2022年新增)

(4)海南自由貿易港企業所得稅優惠(2022年新增)

①自2020年1月1日至2024年12月31日，對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

②自2020年1月1日至2024年12月31日，對在海南自由貿易港設立的旅游業、現代服務業、高新技術產業企業新增境外直接投資取得的所得，免征企業所得稅。

③對在海南自由貿易港設立的企業，新購置(含自建、自行開發)固定資產(房屋、建筑物除外)或無形資產，單位價值不超過500萬元(含)的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷；單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。

2.小型微利企業

(1)小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元3個條件的企業。

(2)具體優惠政策(2022年調整)

加計扣除

(一)研發費用(或稱“新技術、新產品、新工藝的研究開發費用”)

1.基本規定

(1)一般企業

企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

(2)制造業企業(2022年新增)

制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

2.下列行業不適用稅前加計扣除政策：

(1)煙草制造業；

(2)住宿和餐飲業；

(3)批發和零售業；

(4)房地產業；