不征收增值稅項目_2022年初級會計《經濟法基礎》不定項專項練習
備考初級會計要注意各個題型的得分規則和答題要求，不定項選擇題是初級會計考試中的一個難點，考生們一定要勤加練習，爭取順利通關！
【不定項選擇題】甲百貨商場為增值稅一般納稅人。2021年6月經營業務如下：
(1)銷售空調取得含稅收入300萬元，同時提供空調上門安裝服務，取得含稅安裝服務費15萬元。
(2)采用以舊換新方式銷售電視機500臺，新電視機同期含稅銷售單價為4800元/臺，舊電視機的收購單價為500元/臺。
(3)銷售啤酒取得含稅收入45萬元，另收取包裝物押金3萬元、包裝物租金2萬元。
(4)取得存款利息收入10萬元;因貨物被盜獲得保險賠付5萬元;在資產重組過程中，通過分立的方式，將部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給乙單位，取得收入630萬元;接受丙公司委托，代銷洗衣機一批，取得收入30萬元。
已知：銷售貨物增值稅稅率為13%;建筑服務增值稅稅率為9%。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.計算甲百貨商場當月銷售空調增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.300÷(1+13%)×13%+15÷(1+9%)×9%=35.75(萬元)
B.(300+15)÷(1+9%)×9%=26.01(萬元)
C.(300+15)÷(1+13%)×13%=36.24(萬元)
D.(300+15)×13%=40.95(萬元)
正確答案 : C
答案解析 :
一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(從屬關系)，為混合銷售，按納稅人經營主業(銷售貨物)繳納增值稅，銷售額為貨物銷售額與服務銷售額的合計。
【考查知識點】銷售貨物
2.計算甲百貨商場當月銷售電視機增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.(4800-500)×500×13%=279500(元)
B.(4800-500)×500÷(1+13%)×13%=247345.13(元)
C.4800×500×13%=312000(元)
D.4800×500÷(1+13%)×13%=276106.19(元)
正確答案 : D
答案解析 :
(1)本題以舊換新的貨物是“電視機”，屬于金銀首飾以外的其他貨物，以“不含增值稅的新貨價”為計稅銷售額，排除選項AB。(2)題目明確交代“4800元”為含增值稅價，應價稅分離，排除選項C。
【考查知識點】銷售貨物
3.計算甲百貨商場當月銷售啤酒增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.(45+2)÷(1+13%)×13%=5.41(萬元)
B.(45+3)÷(1+13%)×13%=5.52(萬元)
C.(45+2+3)÷(1+13%)×13%=5.75(萬元)
D.45÷(1+13%)×13%=5.18(萬元)
正確答案 : A
答案解析 :
(1)銷售貨物的同時收取包裝物租金，屬于價外費用，應價稅分離后并入銷售額，排除選項BD。(2)銷售啤酒收取的單獨記賬核算的包裝物押金，收取時不作銷售處理，排除選項C。
【考查知識點】銷售貨物
4.甲百貨商場取得的下列收入中，不征收增值稅的是( )。
A.存款利息收入10萬元
B.保險賠付5萬元
C.資產重組收入630萬元
D.代銷洗衣機收入30萬元
正確答案 : A,B,C
答案解析 :
選項D：銷售代銷貨物，應視同銷售繳納增值稅。
【考查知識點】不征收增值稅項目
注：以上《經濟法基礎》習題由東奧教研團隊提供
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