冰凍三尺非一日之寒，那些最終通過初級會計考試的考生們也付出了足夠的努力與汗水。東奧會計在線為大家帶來了《經濟法基礎》核心考點——城鎮土地使用稅征稅范圍、城鎮土地使用稅應納稅額的計算、耕地占用稅應納稅額的計算、車船稅應納稅額的計算、車船稅稅收優惠。趕緊來學習吧！

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【本知識點所屬章節】《經濟法基礎》第六章

考點：城鎮土地使用稅

1.征稅范圍

凡在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮土地使用稅的征稅范圍。

2.納稅人

城鎮土地使用稅的納稅人，根據用地者的不同情況分別確定為：

(1)城鎮土地使用稅由擁有土地使用權的單位或者個人繳納；

(2)擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實際使用人繳納；

(3)土地使用權未確定或者權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；

(4)土地使用權共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方按實際使用土地的面積占總面積的比例分別繳納。

3.應納稅額

(1)年應納稅額=實際占用應稅土地面積(平方米)×適用稅額

提示一下

①不論“自用”還是“出租”還是其他用途，均屬于實際占用。

②實際占用的土地面積≠建筑面積、使用面積等。

(2)稅率：城鎮土地使用稅實行有幅度的地區差別定額稅率

(3)計稅依據：納稅人實際占用的土地面積

①凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準；

②尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為準；

③尚未核發土地使用證書的，應當由納稅人據實申報土地面積，并據以納稅，待核發土地使用證書后再作調整。

4.征收管理

(1)納稅義務發生時間

(2)納稅地點

①城鎮土地使用稅在土地所在地繳納。

②納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務機關繳納城鎮土地使用稅;在同一省、自治區、直轄市管轄范圍內，納稅人跨地區使用的土地，其納稅地點由各省、自治區、直轄市稅務局確定。

(3)納稅期限：按年計算，分期繳納，具體納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。

城鎮土地使用稅的稅收優惠政策

1.基本免稅規定

(1)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地，免征城鎮土地使用稅。

(2)由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地，免征城鎮土地使用稅。

(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征城鎮土地使用稅；但公園、名勝古跡內的索道公司經營用地，應按規定繳納城鎮土地使用稅。

(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地，免征城鎮土地使用稅。

(5)直接用于農、林、牧、漁業的生產用地，免征城鎮土地使用稅。

2.免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地

對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。

3.房地產開發公司開發建造商品房的用地

房地產開發公司開發建造商品房的用地，除經批準開發建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發用地一律不得減免城鎮土地使用稅。

4.企業的鐵路專用線、公路等用地

對企業的鐵路專用線、公路等用地除另有規定者外，在企業廠區(包括生產、辦公及生活區)以內的，應照章征收城鎮土地使用稅；在廠區以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮土地使用稅。

5.林業系統用地

(1)對林區的育林地、運材道、防火道、防火設施用地，免征城鎮土地使用稅；

(2)林業系統的森林公園、自然保護區可比照公園免征城鎮土地使用稅；

(3)除上述列舉免稅的土地外，對林業系統的其他生產用地及辦公、生活區用地，均應征收城鎮土地使用稅。

6.鹽場、鹽礦用地

(1)對鹽場、鹽礦的生產廠房、辦公、生活區用地，應照章征收城鎮土地使用稅；

(2)鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮土地使用稅。

7.電力行業用地

(1)火電廠廠區圍墻內的用地均應征收城鎮土地使用稅；對廠區圍墻外的灰場、輸灰管、輸油(氣)管道、鐵路專用線用地，免征城鎮土地使用稅；廠區圍墻外的其他用地，應照章征稅。

(2)水電站的發電廠房用地，生產、辦公、生活用地，應征收城鎮土地使用稅；對其他用地給予免稅照顧。

(3)對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮土地使用稅。

8.水利設施用地

水利設施及其管護用地(如水庫庫區、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征城鎮土地使用稅；其他用地，如生產、辦公、生活用地，應照章征稅。

9.對港口的碼頭(泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等)用地，免征城鎮土地使用稅。

10.民航機場用地

(1)機場飛行區(包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區)用地、場內外通訊導航設施用地和飛行區四周排水防洪設施用地，免征城鎮土地使用稅。

(2)在機場道路中，場外道路用地免征城鎮土地使用稅；場內道路用地依照規定征收城鎮土地使用稅。

(3)機場工作區(包括辦公、生產和維修用地及候機樓、停車場)用地、生活區用地、綠化用地，均須按照規定征收城鎮土地使用稅。

11.體育場館的城鎮土地使用稅優惠政策

(1)國家機關、軍隊、人民團體、財政補助事業單位、居民委員會、村民委員會擁有的體育場館，用于體育活動的土地，免征城鎮土地使用稅。

(2)經費自理事業單位、體育社會團體、體育基金會、體育類民辦非企業單位擁有并運營管理的體育場館，符合相關條件的，其用于體育活動的土地，免征城鎮土地使用稅。

(3)企業擁有并運營管理的大型體育場館，其用于體育活動的土地，減半征收城鎮土地使用稅。

12.自2019年1月1日至2021年12月31日，對農產品批發市場、農貿市場(包括自有和承租)專門用于經營農產品的土地，暫免征收城鎮土地使用稅。

13.自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的土地，免征城鎮土地使用稅。

【說明】2022年1月19日召開的國務院常務會議決定將上述政策延長至2023年底。

14.自2019年1月1日至2023年供暖期結束，對向居民供熱收取采暖費的供熱企業，為居民供熱所使用的土地免征城鎮土地使用稅；對供熱企業其他土地，應當按照規定征收城鎮土地使用稅。(2022年新增)

15.自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對物流企業自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。(2022年新增)

考點：耕地占用稅

交多少耕地占用稅

1.耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積(包括經批準占用的耕地面積和未經批準占用的耕地面積)為計稅依據，按照規定的適用稅額一次性征收：

應納稅額=納稅人實際占用的耕地面積(平方米)×適用稅額

2.稅率

(1)耕地占用稅實行有幅度的地區差別定額稅率。

(2)具體稅率的確定

①各地區耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區、直轄市人民政府根據人均耕地面積和經濟發展等情況，在法定的稅額幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。各省、自治區、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于法定的平均稅額。

②在人均耕地低于0.5畝的地區，省、自治區、直轄市可以根據當地經濟發展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過法定的當地適用稅額的50%。

③占用基本農田的，應當按照法定的當地適用稅額，加按150%征收。

④占用園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的，適用稅額可以適當低于本地區確定的適用稅額，但降低的部分不得超過50%。

考點：車船稅

交不交車船稅

1.征收范圍

(1)車船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內屬于車船稅法所規定的應稅車輛和船舶。具體包括：

①依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶；

②依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內部場所行駛或者作業的機動車輛和船舶。

(2)稅目

2.減免稅車船(包括但不限于)

(1)捕撈、養殖漁船，免征車船稅。

(2)軍隊、武裝警察部隊專用的車船，免征車船稅。

(3)警用車船，免征車船稅。

(4)懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援船舶，免征車船稅。

(5)依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船，免征車船稅。

(6)對使用新能源車船 ，免征車船稅。

(7)對節約能源汽車，減半征收車船稅。

(8)授權省級政府規定的減免稅項目：

①對受地震、洪澇等嚴重自然災害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內減征或者免征車船稅；具體減免期限和數額由省、自治區、直轄市人民政府確定國務院備案。

②省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況，可以對公共交通車船，農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。

提示一下

免征車船稅的新能源汽車是指純電動商用車、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池商用車。純電動“乘用車”和燃料電池“乘用車”，不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅。

交多少車船稅

1.基本規定

續表1

續表2

2.購置新車船

購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算。計算公式為：

應納稅額=計稅依據×年單位稅額÷12×應納稅月份數

注：以上學習內容選自黃潔洵老師2022年《經濟法基礎》新教材基礎班授課講義

(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)