應交稅費是什么科目

來源：東奧會計在線責編：褚京瑾 2022-07-14 13:52:46

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2024-05-22 01:13:20

應交稅費屬于負債類科目。應交稅費是企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應負擔的稅費。

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應交納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

企業(yè)應通過“應交稅費”科目，核算各種稅費的應交、交納等情況。應交納的各種稅費等計入該科目貸方，實際交納的稅費計入該科目借方;期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。本科目按應交稅費項目設置明細科目進行明細核算。

企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過“應交稅費”科目核算，而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。

應交稅費賬務處理：

一、應交增值稅

一般納稅人的賬務處理

取得資產、接受勞務或服務

一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，按應計入相關成本費用或資產的金額，借記“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”、“生產成本”、“無形資產”、“固定資產”、“管理費用”等科目，按當月已認證的可抵扣增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按當月未認證的可抵扣增值稅額，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

基本賬務處理：

借：材料采購

原材料

無形資產

固定資產等

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款等

小規(guī)模納稅人的賬務處理

1.購進貨物

小規(guī)模納稅人從一般納稅人處購買貨物不得抵扣進項稅，其銷售的貨物一般納稅人原則上也不得抵扣進項稅(取得增值稅專用發(fā)票除外)。

2.銷售貨物(服務)

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅

交納增值稅時：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：銀行存款

二、應交消費稅的賬務處理

企業(yè)應在“應交稅費”科目下設置“應交消費稅”明細科目，核算應交消費稅的發(fā)生、交納情況。應交納的消費稅計入該科目貸方，已交納的消費稅計入該科目借方;期末貸方余額反映企業(yè)尚未交納的消費稅，借方余額反映企業(yè)多交納的消費稅。

1.銷售應稅消費品

企業(yè)生產的應稅消費品直接對外銷售的，其應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算。

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

2.自產自用應稅消費品

企業(yè)生產的應稅消費品用于在建工程等非生產機構時，按規(guī)定應交納的消費稅:

借：在建工程

貸：應交稅費——應交消費稅

將自產應稅消費品用于對外投資、分配給職工：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

3.委托加工應稅消費品

委托方如有需要交納消費稅的委托加工物資，應于提貨時，由受托方代收代繳稅款。受托方按應扣稅款金額，借記“應收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。

委托加工物資收回后，直接用于銷售的，委托方應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本;委托加工物資收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，委托方應按已由受托方代收代繳的消費稅，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目，直到委托加工的應稅消費品生產出應納消費稅的產品銷售時，再交納消費稅。

4.進口應稅消費品

企業(yè)進口應稅物資在進口環(huán)節(jié)應交納的消費稅(由海關代征，根據(jù)組成計稅價格和規(guī)定稅率計算)，計入該項物資的成本。

借：原材料、材料采購、在途物資等

貸：銀行存款等

三、其他應交稅費

(一)應交資源稅

資源稅是對在我國境內開采礦產品或者生產鹽的單位和個人征收的稅。

對外銷售應稅產品應交納的資源稅應記入“稅金及附加”科目，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目;

自產自用應稅產品應交納的資源稅應記入“生產成本”、“制造費用”等科目，借記“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目。

基本賬務處理：

借：稅金及附加

生產成本