居民個人綜合所得的預(yù)扣預(yù)繳_初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》重要知識點打卡

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉雪晶2022-05-27 10:21:43

備考初級會計考試的小伙伴們，勝利是不會向我走來的，我們必須自己走向勝利。下面小編帶來初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》的重要知識點，快隨小編一起認(rèn)真學(xué)習(xí)。

【本知識點所屬章節(jié)】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章

居民個人工資、薪金所得的預(yù)扣預(yù)繳

1.扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

2.計算公式

(1)累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。

(2)本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

3.關(guān)于累計減除費用的細(xì)化規(guī)定

(1)累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

(2)對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用。

辨析一下：

(1)王某自2012年大學(xué)畢業(yè)后一直任職于甲公司，2020年全年工資、薪金收入為200000元，其2021年9月份的“累計減除費用”：5000×9；

(2)張某原任職于A公司，2021年8月份跳槽到甲公司，其2021年9月份的“累計減除費用”：5000×2；

(3)劉某2021年7月份大學(xué)畢業(yè)，8月份入職甲公司，其2021年9月份的“累計減除費用”：5000×9。

(3)自2021年1月1日起，對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。對按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行。(2022年新增)

4.預(yù)扣率、速算扣除數(shù)

個人所得稅預(yù)扣率表(居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

級數(shù)	累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額	預(yù)扣率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過36000元的	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520
3	超過144000元至300000元的部分	20	16920
4	超過300000元至420000元的部分	25	31920
5	超過420000元至660000元的部分	30	52920
6	超過660000元至960000元的部分	35	85920
7	超過960000元的部分	45	181920

5.當(dāng)本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額余額為負(fù)值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

居民個人勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的預(yù)扣預(yù)繳

1.計算方法

(1)基本規(guī)定

項目		預(yù)扣預(yù)繳		年度匯算應(yīng)確認(rèn) 的收入額
項目		預(yù)扣預(yù)繳應(yīng) 納稅所得額	應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額	年度匯算應(yīng)確認(rèn) 的收入額
每次收入≤4000元	勞務(wù)報酬所得	每次收入-800	（每次收入-800）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)	每次收入×（1-20%）
	稿酬所得	（每次收入-800）×70%	（每次收入-800）×70%×預(yù)扣率	每次收入×（1-20%）×70%
	特許權(quán)使用費所得	每次收入-800	（每次收入-800）×預(yù)扣率	每次收入×（1-20%）
每次收入＞4000元	勞務(wù)報酬所得	每次收入×（1-20%）	每次收入×（1-20%）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)	每次收入×（1-20%）
	稿酬所得	每次收入×（1-20%）×70%	每次收入×（1-20%）×70%×預(yù)扣率	每次收入×（1-20%）×70%
	特許權(quán)使用費所得	每次收入×（1-20%）	每次收入×（1-20%）×預(yù)扣率	每次收入×（1-20%）

(2)特殊規(guī)定

自2020年7月1日起，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。(2022年新增)

2.預(yù)扣率、速算扣除數(shù)

(1)勞務(wù)報酬所得

個人所得稅預(yù)扣率表(居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

級數(shù)	預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額	預(yù)扣率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過20000元的	20	0
2	超過20000元至50000元的部分	30	2000
3	超過50000元的部分	40	7000